2009年经济师考试中级财政税收试题及答案解析

　　31.关于印花税的说法，错误的是( )。

　　A.书立各类经济合同时，以合同当事人为纳税人

　　B.应税凭证如在中国境外书立，则不需要缴纳印花税

　　C.现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业

　　D.建立营业账簿，以立账簿人为纳税人

　　参考答案：B

　　【答案解析】适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定贴花。

　　【试题点评】 本题考查印花税的规定。参照教材153页。

　　32.外国企业和外商投资企业不是( )的纳税义务人。

　　A.房产税

　　B.车船税

　　C.城市维护建设税

　　D.城镇土地使用税

　　参考答案：C

　　【答案解析】目前，对外国企业和外商投资企业缴纳的“三税”不征收城建税。

　　【试题点评】 本题考查城市维护建设税的征收范围，参见教材156页。

　　33.纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节严重的，可处以( )的罚款。

　　A.2 000元以下

　　B.2 000元以上，l0 000元以下

　　C.1 000元以上，5 000元以下

　　D.5 000元以上，l2 000元以下

　　参考答案：B

　　【答案解析】纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节严重的，可处2000以上10000元以下的罚款。

　　【试题点评】 本题考查税务登记的法律责任。参见教材的164页。

　　34.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣布终止之日起(

　　)日内，办理注销税务登记。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.30

　　参考答案：C

　　【答案解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣布终止之日起15日内，办理注销税务登记。

　　【试题点评】 本题考查税务登记的注销。参照教材163页。

　　35.负责管理全国统一发票监制章的机关是( )。

　　A.国家税务总局

　　B.财政部

　　C.中国人民银行印钞造币总公司

　　D.国务院

　　参考答案：A

　　【答案解析】全国统一的发票监制章，由国家税务总局负责管理。

　　【试题点评】 本题考查发票管理的规定。参见教材166页。

　　36.一般纳税人发生的下列经济行为中，可以开具增值税专用发票的是( )。

　　A.销售给消费者化妆品

　　B.将其生产的建筑材料销售给使用单位用于基建工程

　　C.销售劳保专用鞋帽

　　D.将其生产的汽车直接销售给个人

　　参考答案：B

　　【答案解析】AD向消费者销售应税项目，C销售免税项目不得开具增值税专用发票。

　　【试题点评】 本题考查增值税专用发票的开具规定。参照教材168页。

　　37.纳税人设置账簿的时间应是( )。

　　A.自领取税务登记证件之日起10日内

　　B.自领取营业执照之日起15日内

　　C.自领取脱务登记证件之日起一个月内

　　D.自领取营业执照之日起一个月内

　　参考答案：B

　　【答案解析】纳税人自领取营业执照之日起15日内设置账簿。

　　【试题点评】 本题考查纳税人设置账簿的时间，参照教材165页。

　　38.某家俱生产企业为一般纳税人，某月份销售产品200件，每件不含税价为l 000元，该月收取包装物使用费20000元。另外，为保证购买方及时退回包装物，订立了包装物使用期限为六个月的合同，并收取押金40 000元。则本月该企业应缴纳的增值税为(

　　)元。

　　A.42 717.95

　　B.37 400

　　C.36 905.98

　　D.34 000

　　参考答案：C

　　【答案解析】[200*1000+20000/(1+17%)]*17%=36905.98。包装物押金此处没有逾期所以不用计算。

　　【试题点评】本题考查增值税包装物的计算。参见教材192页。

　　39.某企业(增值税一般纳税人)委托A单位加工一批产品，发出原材料23 400元 (含税价)，支付含税加工费用和代垫辅料费5 850元，该企业没有同类商品的销售价格，消费税税率为10%，则其组成计税价格为( )元。

　　A.32 500

　　B.29 250

　　C.27 777.78

　　D.25 000

　　参考答案：C

　　【答案解析】组成计税价格为：(23400+5850)/(1+17%)/(1-10%)=27777.78元。

　　【试题点评】 本题考查组成计税价格的计算。参见教材196页。

　　40.从事化妆品生产的纳税人发生视同销售行为，若无同类应税消费品的销售价格，则其组成计税价格的计算公式为( )。

　　A.组成计税价格=(成本+利润)÷(1一比例税率)

　　B.组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)

　　C.组成计税价格=(成本+利润)÷(1+比例税率)

　　D.组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1+比例税率)

　　参考答案：B

　　【答案解析】实行复合计税办法计算公式：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)。

　　【试题点评】 本题考查实行复合计税办法计算公式。参见教材195页。