2008会计证《财经法规与会计职业道德》考试大纲

第二章 支付结算法律制度

　　一、支付结算概述

　　（一）支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。

　　（二）办理支付结算的基本要求

　　（1）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

　　（2）单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立、使用账户。

　　（3）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

　　（4）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。

　　（三）填写票据和结算凭证的基本要求

　　（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

　　（2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整（或”正“）字；到”角“为止的，在”角“之后可以不写”整“（或”正“）字。大写金额数字有”分“的，”分“后面不写”整（或“正”）字。

　　（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。

　　（4）阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

　　（5）票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加”壹。如：2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。

　　二、银行结算账户

　　（一）银行结算账户的概念和种类

　　1．银行结算账户的概念银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

　　2．银行结算账户的种类

　　（1）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

　　（2）银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。