财政部：最新版《财经法规与会计职业道德》考试大纲

　　第三章 税收法律制度

　　【基本要求】

　　1. 了解税收的概念及其分类

　　2. 了解税法及其构成要素

　　3. 熟悉税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发票的要求、纳税申报及方式、税款征收方式等规定

　　4. 掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税和个人所得税的相关原理及应纳税额的计算

　　5. 掌握营业税改征增值税试点方案的具体政策

　　【考试内容】

　　第一节 税收概述

　　一、税收的概念与分类

　　(一)税收概念与作用

　　1.税收的概念

　　税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。

　　2.税收的作用

　　税收的作用有：(1)税收是国家组织财政收入的主要形式和工具;(2)税收是国家调控经济运行的重要手段;(3)税收具有维护国家政权的作用;(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。

　　(二)税收的特征

　　税收的特征有：(1)强制性;(2)无偿性;(3)固定性。

　　(三)税收的分类

　　1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。

　　(1)流转税

　　流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。

　　(2)所得税

　　所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。

　　(3)财产税

　　财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。我国现行的房产税、车船使用税等属于财产税类。

　　(4)资源税

　　资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。

　　(5)行为税

　　行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。车辆购置税、城市维护建设税等属于此类税收。

　　2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。

　　(1)工商税类

　　工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。

　　(2)关税类

　　关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收。

　　3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。

　　(1)中央税

　　中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。消费税(含进口环节由海关代征的部分)、关税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。

　　(2)地方税

　　地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等。

　　(3)中央与地方共享税

　　中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税等。

　　4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。

　　(1)从价税

　　从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种。

　　(2)从量税

　　从量税是以课税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率。如我国现行的车船使用税、土地

　　使用税、消费税中的啤酒和黄酒等。

　　(3)复合税

　　复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税，如我国现行的消费税中对卷烟、白酒等征收的消费税。

　　二、税法及其构成要素

　　(一)税法的概念

　　税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。

　　(二)税法的分类

　　1.按税法的功能作用不同，分为税收实体法和税收程序法。

　　(1)税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。税收实体法具体规定了各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率等。如《企业所得税法》、《个人所得税法》就属于实体法。

　　(2)税收程序法是税务管理方面的法律规范。税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。

　　2.按照主权国家行使税收管辖权不同，分为国内税法、国际税法、外国税法。

　　(1)国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称，是由国家立法机关和经由授权或依法律规定的国家行政机关制定的法律、法规和规范性文件。

　　(2)国际税法是指两个或两个以上的课税权主体对跨国纳税人的跨国所得或财产征税形成的分配关系，并由此形成国与国之间的税收分配形式，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例。

　　(3)外国税法是指外国各个国家制定的税收法律制度。

　　3.按税法法律级次不同，分为税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。

　　(1)税收法律(狭义的税法)，由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》。

　　(2)税收行政法规，由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件。

　　(3)税收规章和税收规范性文件——由国务院财税主管部门(财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会)根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式。

　　(三)税法的构成要素

　　税法的构成要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。