2017年会计从业资格《财经法规》每日一练(7.21)

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　　(一)某企业为居民企业适用的所得税税率为25%，2015年经营业务如下：

　　(1)取得销售收入5 000万元，销售成本2 200万元;

　　(2)发生销售费用1 340万元(其中广告费900万元)，管理费用960万元(其中业务招待费30万元)，财务费用120万元，营业税金及附加80万元;

　　(3)发生营业外收入140万元，营业外支出100万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元);

　　(4)计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、发生职工福利费支出46万元、职工教育经费10万元。

　　根据上述案例回答1-5问题(正确答案保留小数点后2位)：

　　1[不定项选择题] 该企业2015年度利润总额为(　　)万元。

　　A.40

　　B.-22

　　C.340

　　D.300

　　参考答案：C

　　参考解析：年度利润总额=5 000+140-2 200-1 340-960-120-80-100=340(万元)。

　　2[不定项选择题] 该企业2015年实际发生的广告费支出应调增应纳税所得额(　　)万元。

　　A.750

　　B.150

　　C.-150

　　D.-750

　　参考答案：B

　　参考解析：广告费调增所得额=900-5 000×15%=900-750=150(万元)。

　　3[不定项选择题] 该企业2015年实际发生的业务招待费支出应调增应纳税所得额(　　)万元。

　　A.25

　　B.18

　　C.5

　　D.12

　　参考答案：D

　　参考解析：业务招待费支出的限额为 5 000×5‰=25(万元)>30×60%=18(万元)

　　业务招待费调增所得额=30-30×60%=30-18=12(万元)。

　　4[不定项选择题] 该企业2015年实际发生的工资及三项经费支出应调增应纳税所得额(　　)万元。

　　A.6.5

　　B.55.5

　　C.8

　　D.62

　　参考答案：A

　　参考解析：工会经费的扣除限额为300×2%=6(万元)，实际拨缴6万元，无需调整 职工福利费扣除限额为300×14%=42(万元)，实际发生46万元，应调增46-42=4(万元)

　　职工教育经费的扣除限额为300×2.5%=7.5(万元)，实际发生10万元，应调增10-7.5=2.5(万元)

　　三项经费总共调增4+2.5=6.5(万元)。

　　)5[不定项选择题] 该企业2015实际应缴纳的企业所得税税额为(　　)万元。

　　A.130.13

　　B.134.93

　　C.44.43

　　D.96.63

　　参考答案：B

　　参考解析：①捐赠支出应调增所得额=60-340×12%=19.2(万元) ②税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，应计入应纳税所得额

　　③应纳税所得额=340+150+12+19.2+6.5+12=539.7(万元)

　　④2011年该企业实际应缴纳的企业所得税税额=539.7×25%=134.925(万元)。

　　材料题(二)乙单位是实行国库集中支付的事业单位，经批准，乙单位的工资支出和设备购置实行财政直接支付，日常办公及零星支出实行财政授权支付。2012年2月份，审计机构对该单位财政资金使用进行检查，发现：

　　(1)2010年4月，该单位通过零余额账户向上级单位基本户划转资金15万元，用于为上级单位员工购个人商业保险;

　　(2)8月，该单位通过零余额账户向下级单位基本户划拨资金50万元，用于为下级单位支付设备采购款;

　　(3)11月，乙单位购买办公用品，通过零余额账户向本单位在商业银行开设的基本户转账17万元，再通过基本户支付采购款项;

　　(4)12月，该单位使用财政性资金购买了一台大型专用设备，该单位通过零余额账户向本单位其他户转账80万元，再通过单位基本户向供应商支付设备款。

　　要求：根据上述资料，回答6-10问题。

　　6[不定项选择题] 下列各项中，属于国库单一支付方式的有(　　)。

　　A.财政集中汇缴

　　B.财政直接缴库

　　C.财政授权支付

　　D.财政直接支付

　　参考答案：C,D

　　参考解析：国库单一支付方式包括财政直接支付和财政授权支付。选项AB属于收缴方式。

　　7[不定项选择题] 该单位的下列事项表述情形中，错误的有(　　)。

　　A.通过零余额账户向本单位基本户划拨资金，再通过基本户支付本单位大型设备的价款

　　B.通过零余额账户向上级单划转资金，为上级单位员工购个人商业保险

　　C.通过零余额账户向本单位基本户划转资金，再通过基本户支付本单位日常零星支出

　　D.通过零余额账户向下级单位划转资金，为下级单位购买设备

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：预算单位零余额账户，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

　　8[不定项选择题] 下列各项关于预算单位使用零余额账户的表述中，正确的有(　　)。

　　A.通过零余额账户提取现金，用于支付本单位的日常办公零星支出

　　B.通过零余额账户转账支付按规定应采用财政直接支付方式发放的职工工资

　　C.通过零余额账户转账支付本单位的日常办公零星支出

　　D.通过零余额账户向本单位按账户规定保留的相应账户划拨工会经费

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：选项B，采用财政直接支付方式发放职工工资，不通过零余额账户转账支付。

　　9[不定项选择题] 下列银行账户体系中，属于财政直接支付的账户为(　　)。

　　A.该单位在商业银行开设的基本户

　　B.财政部门在商业银行为该单位开设的零余额账户

　　C.财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户

　　D.财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户

　　参考答案：D

　　参考解析：财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户(简称财政部门零余额账户)，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。

　　10[不定项选择题] 下列各项关于该单位实行财政直接支付方式的表述中，正确的为(　　)。

　　A.该单位进行财政直接支付时应先按批复的部门预算和资金使用计划向财政国库支付机构执行机构提出支付申请

　　B.财政直接支付中代理银行应根据财政部门支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户

　　C.财政直接支付应由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令

　　D.财政直接支付中财政部门应根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到该单位账户

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：选项D，财政直接支付应由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令。

　　11[多选题] 国家预算的作用是国家预算职能在经济生活中的具体体现，主要包括 (　　)。

　　A.财力保证作用

　　B.调节制约作用

　　C.计划执行作用

　　D.反映监督作用

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：国家预算的作用主要包括财力保证作用、调节制约作用和反映监督作用等三个方面。故选ABD。

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