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第六章 税收法律制度
第一节 税务管理
一、税务登记
(一)税务登记的概念
税务登记是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度。它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作,是征纳双方法律关系成立的依据和证明,也是纳税人必须依法履行纳税义务的法定手续。
(二)税务登记的作用
税务登记有利于税务机关监控税源,合理配置征管资源,组织税收征收管理活动。通过税务登记,税务机关可以了解纳税人的基本情况,掌握税源分布状况,合理地调配征管力量,建立科学、严密的征管组织,实行源头控制,防止漏征漏管;通过税务登记有利于税务机关及时掌握纳税人的生产经营情况,研究制定税收政策和管理措施,为税务决策提供依据;税务登记还有利于增强纳税人的税收法治观念和纳税意识,自觉接受税务机关监督管理,维护纳税人自身合法权益;另外,通过税务登记,还建立了征纳关系,有利于税务机关检查监督,保障纳税人依法享受税收政策上的帮助和指导,使生产经营、领购发票、申请减免税等权益依法得到维护。
税务登记主要政策法律依据有:《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)及其实施细则和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》。
二、税务登记范围
凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人,均应当按照《征管法》及其实施细则和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》规定办理税务登记。
另外,根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外),应当按照《征管法》及其实施细则和国家税务总局印发的《税务登记管理办法》规定办理扣缴税款登记,领取扣缴凭证。
扣缴义务人办理扣缴税款登记是我国改革开放、市场经济迅速发展对税收征管工作提出的客观要求,特别是我国加入世贸组织后,经济活动方式、组织形式、经营范围、经营渠道更加复杂化、多样化,极大地增加了税收征管难度。现行规定增加扣缴义务人办理扣缴税款登记的规定,有助于加强税务机关管理力度,明确扣缴单位的责任和义务,促使其履行义务,有效避免税收的流失。
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