2009年会计证考试《财经法规》复习重点：第六章

　　⑥亏损弥补。纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期限最长不得超过五年。

　　企业所得税法还规定，下列项目在计算应纳税所得额时不得扣除：

　　资本性支出。

　　无形资产受让、开发支出。

　　违法经营的罚款、被没收财物的损失。

　　税收的滞纳金、罚金和罚款。

　　自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。

　　超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。

　　各种赞助支出。

　　销售货物给购货方的回扣。

　　与取得应税收入无关的其他各项支出。

　　纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金，以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金。

　　税法规定的其他项目。

　　2.企业所得税应纳税额的计算。纳税人应纳所得税税额的计算公式为：

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率

　　[例6-7]某企业某纳税年度的各项应税收人为2000000元，发生成本为1000000元，营业费用100000元，其中广告费支出50000元(按税法规定可扣除30000元)，管理费用200000元，财务费用60000元，税金140000元，营业外支出80000元，其中罚款支出20000元，适用税率33%。其应纳税额计算如下：

　　应纳税所得额=2000000一l000000一100000+(50000一30000)一200000一60000一140000一80000+20000=460000(元)

　　应纳税额=460000×33%=151800(元)