2008年会计证考试《财经法规》串讲资料第五章

第五章 现金和支付结算法律制度

考点1：办理支付结算的基本要求

　　第一，单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。

　　第二，单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算帐户管理办法》（以下简称《办法》）的规定开立、使用帐户。

　　第三，票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

　　第四，填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。

　　考点2：填写票据和结算凭证的基本要求

　　第一，中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理

　　第二，中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”或“角”之后，应写“整”（或“正”）字，在角之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。

　　第三，中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。

　　第四，阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

　　第五，票据的出票日必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为拾壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”如，2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。

　　第六，票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。

　　考点3：银行结算帐户的种类

　　1．银行结算帐户按照用途不同，分为基本存款、一般存款帐户、专用存款帐户、临时存款帐户。存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要，可以开立基本存款帐户，它是存款人的主办帐户，存款人日常经营活动发生的资金收付以及工资、奖金的支取，都应通过该帐户办理，存款人因借款和其他结算需要，如为享受不同银行的特色服务或分散在一家银行开立帐户可能出现的资金风险，可以在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立一般存款帐户，一般存款帐户没有数量限制，存款人可以通过该帐户办理转帐结算和现金缴存，但不得办理现金支取，存款人按照国家法律、行政法规和规章的规定，需要对其特定用途资金进行专项管理和使用的，可以开立专用存款帐户，该类帐户主要用于办理各项专用资金的支付，临时机构或存款人因临时性经营活动的需要，可开立临时存款帐户，用于办理临时机构以及临时经营活动发生的资金收支，此类帐户可以按照国家现金管理的规定支取现金。对临时存款帐户实行有效期管理，有效期限最长不得超过两年。

　　2．银行结算帐户按存款人不同，分为单位银行结算帐户和个人银行结算帐户

　　单位银行结算帐户是指存款人以单位名称开立的银行结算帐户。个人银行结算帐户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算帐户。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算帐户，纳入个人银行结算帐户管理。

　　考点4：银行结算帐户的开立

　　存款人应在注册地、住所地开立银行结算帐户。存款人开立基本存款帐户、临时存款帐户和预算单位开立专用存款帐户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。中国人民银行是银行结算帐户的监督管理部门。

　　考点5：银行结算帐户的变更

　　存款人更改名称，但不改变开户银行及帐号的，应于五个工作日内向开户银行提出银行结算帐户的变更申请，并出具有关部门的证件文件。单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于五个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。并于两个工作日内向中国人民银行报告。

　　考点6：存款人有下列情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算帐户的申请：

　　1．被撤并、解散、宣告破产或关闭的

　　2．注销、被吊销营业执照的

　　3．因迁址需要撤销银行结算帐户的

　　4．其他原因需要撤销银行结算帐户的

　　考点7：基本存款帐户的使用范围

　　下列存款人可以申请开立基本存款帐户：企业法人、机关、事业单位、社会团体、军队、武警部队、居民社区委员会、民办非企业组织（如不以盈利为目的的民办学校、福利院、医院）等。有自主办理资金结算的需要，也允许其开立基本存款帐户，主要包括非法人企业（如公司、外国驻华机构、附属机构，如：食堂、招待所、幼儿园）等。

　　考点8：一般存款帐户的使用范围

　　该帐户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。存款人开立一般存款帐户没有数量限制，存款人可自主选择不同经营理念的银行。 

　　考点9：专用存款帐户的使用范围

　　存款人可以申请开立专用存款帐户：基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金（牢记）