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2010年会计证考试《会计基础》重点知识讲解(7)

考试吧整理了会计证考试《会计基础》重点内容讲解,帮助大家梳理考点,巩固知识,加深理解,希望对大家的备考有所帮助。

  会计基础知识重点讲解-总分类账户与明细分类账户的平行登记

  所谓平行登记,是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据,一方面要记入有关总分类账户,另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

  注:会计凭证指原始凭证及记账凭证。

  (一)平行登记的要点如下:

  1.所依据会计凭证相同。

  2.借贷方向相同。

  3.所属会计期间相同(非时间)。即一项经济业务发生后,必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间,在其所属明细分类账户进行明细分类登记。

  4.记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。

  (1)总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计

  注:本期发生额公式可拆成两个公式:

  总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计

  总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计

  (2)总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计

  (3)总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计

  (二)下面以“原材料”账户和“应付账款”账户为例,说明总分类账户与明细分类账户的平行登记。

  【例】飞达公司2005年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下:

  “原材料”总分类账户有借方资金40000元,其所属明细分类账户余额如下:

  名称   重量   单价   金额

  甲材料 400公斤  60元  24000元

  乙材料 200公斤  80元  16000元

  合计            40000元

  “应付账款”总分类账户有贷方余额32000元,其所属明细分类账户余额如下:

  名称       金额

  A公司     20000元

  B公司     12000元

  合计      32000元

  该公司7月份发生下列经济业务:

  (1)7月2日,向A公司购入甲材料400公斤,单价60元,价款24000元;乙材料400公斤,单价80元,价款32000元。材料验收入库,货款尚未支付。编制会计分录如下:

  借:原材料-------甲材料      24000

  -------乙材料      32000

  贷:应付账款--------A公司       56000

  (2)7月6日,车间从仓库领用原材料一批,其中甲材料600公斤,单价60元,计36000元,乙材料300公斤,单价80元,计24000元。编制会计分录如下:

  借:生产成本            60000

  贷:原材料-------甲材料        36000

  -------乙材料        24000

  (3)7月12日,向B公司购入材料一批,其中甲材料200公斤,单价60元,价款12000元,乙材料400公斤,单价80元,价款32000元。材料已验收入库,货款尚未支付。编制会计分录如下:

  借:原材料-------甲材料      12000

  -------乙材料      32000

  贷:应付账款--------B公司       44000

  (4)7月20日,以银行存款偿还欠A公司的货款40000元,偿还欠B公司的货款48000元。编制会计分录如下:

  借:应付账款-------A公司     40000

  -------B公司     48000

  贷:银行存款              88000

  总分类账户

  会计科目:原材料

2005年 凭证号数 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额
7
  
  
  
1
2
6
12
    
(1)
(2)
(3)
月初余额
购入
生产领用
购入
    
应付账款
生产成本
应付账款
    
56000
  
44000
    
  
60000



40000
96000
36000
80000
7 31      本月合计      100000 60000 80000

  (三)平行登记的步骤

  1.首先,将月初余额分别记入总分类账户及其所属明细分类账户。在总分类账户中只以价值量体现,在存货类明细分类账户中,还需登记数量和单价,即同时以价值量和实物量反映。(第二章账户分类中提到过)

  2.根据经济业务发生(增减)的先后次序在总分类账户和其所属明细分类账户中进行平行登记,并计算出各账户的本期发生额合计和期末余额。

  (四)总结

  在期末可以对总分类账户和其所属明细分类账户进行核对和检查,以便发现和纠正错误。通常这种核对是通过编制“总分类账户和明细分类账户发生额及余额对照表”进行的。

  (五)试算平衡与平行登记的主要区别

  1.试算平衡主要强调的是:所有账户,借方合计=贷方合计

  2.平行登记主要强调的是:总账=所属明细账合计

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