会计基础知识重点讲解-总分类账户与明细分类账户的平行登记
所谓平行登记,是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据,一方面要记入有关总分类账户,另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
注:会计凭证指原始凭证及记账凭证。
(一)平行登记的要点如下:
1.所依据会计凭证相同。
2.借贷方向相同。
3.所属会计期间相同(非时间)。即一项经济业务发生后,必须在记入总分类账户进行总括登记的同一会计期间,在其所属明细分类账户进行明细分类登记。
4.记入总分类账户的金额与记入明细分类账户的合计金额相等。
(1)总分类账户本期发生额=其所属明细分类账户本期发生额合计
注:本期发生额公式可拆成两个公式:
总分类账户本期借方发生额=其所属明细分类账户本期借方发生额合计
总分类账户本期贷方发生额=其所属明细分类账户本期贷方发生额合计
(2)总分类账户期初余额=其所属明细分类账户期初余额合计
(3)总分类账户期末余额=其所属明细分类账户期末余额合计
(二)下面以“原材料”账户和“应付账款”账户为例,说明总分类账户与明细分类账户的平行登记。
【例】飞达公司2005年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下:
“原材料”总分类账户有借方资金40000元,其所属明细分类账户余额如下:
名称 重量 单价 金额
甲材料 400公斤 60元 24000元
乙材料 200公斤 80元 16000元
合计 40000元
“应付账款”总分类账户有贷方余额32000元,其所属明细分类账户余额如下:
名称 金额
A公司 20000元
B公司 12000元
合计 32000元
该公司7月份发生下列经济业务:
(1)7月2日,向A公司购入甲材料400公斤,单价60元,价款24000元;乙材料400公斤,单价80元,价款32000元。材料验收入库,货款尚未支付。编制会计分录如下:
借:原材料-------甲材料 24000
-------乙材料 32000
贷:应付账款--------A公司 56000
(2)7月6日,车间从仓库领用原材料一批,其中甲材料600公斤,单价60元,计36000元,乙材料300公斤,单价80元,计24000元。编制会计分录如下:
借:生产成本 60000
贷:原材料-------甲材料 36000
-------乙材料 24000
(3)7月12日,向B公司购入材料一批,其中甲材料200公斤,单价60元,价款12000元,乙材料400公斤,单价80元,价款32000元。材料已验收入库,货款尚未支付。编制会计分录如下:
借:原材料-------甲材料 12000
-------乙材料 32000
贷:应付账款--------B公司 44000
(4)7月20日,以银行存款偿还欠A公司的货款40000元,偿还欠B公司的货款48000元。编制会计分录如下:
借:应付账款-------A公司 40000
-------B公司 48000
贷:银行存款 88000
总分类账户
会计科目:原材料
2005年 | 凭证号数 | 摘要 | 对方科目 | 借方 | 贷方 | 借或贷 | 余额 | |
月 | 日 | |||||||
7 |
1 2 6 12 |
(1) (2) (3) |
月初余额 购入 生产领用 购入 |
应付账款 生产成本 应付账款 |
56000 44000 |
60000 |
借 借 借 借 |
40000 96000 36000 80000 |
7 | 31 | 本月合计 | 100000 | 60000 | 借 | 80000 |
(三)平行登记的步骤
1.首先,将月初余额分别记入总分类账户及其所属明细分类账户。在总分类账户中只以价值量体现,在存货类明细分类账户中,还需登记数量和单价,即同时以价值量和实物量反映。(第二章账户分类中提到过)
2.根据经济业务发生(增减)的先后次序在总分类账户和其所属明细分类账户中进行平行登记,并计算出各账户的本期发生额合计和期末余额。
(四)总结
在期末可以对总分类账户和其所属明细分类账户进行核对和检查,以便发现和纠正错误。通常这种核对是通过编制“总分类账户和明细分类账户发生额及余额对照表”进行的。
(五)试算平衡与平行登记的主要区别
1.试算平衡主要强调的是:所有账户,借方合计=贷方合计
2.平行登记主要强调的是:总账=所属明细账合计
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