2010年会计证考试《法规与道德》知识点总结(3)

　　31、单位内部会计监督(内部会计监督本单位会计机构、会计人员对本单位经济活动的监督)：是一个单位为了保护其资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章的要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等，而在单位内部制定的一系列相互联系、相互制约的制度和措施，其本质是一种内部控制制度。

　　32、财政部根据《会计法》等法律法规，先后颁布了《内部会计控制规范—基本规范(试行)》、《内部会计控制规范—货币资金(试行)》。

　　33、内部会计控制的目标：

　　1)规范单位会计行为 2)堵塞漏洞 3)确保执行

　　34、内部会计控制应当遵循以下基本原则：

　　1)实事求是原则 2)约束会计人员原则 3)涵盖各个环节原则 4)相互制约、相互监督原则 5)成本效益原则 6)不断修订和完善原则

　　35、内部会计控制的内容：

　　1)货币资金的内部会计控制;2)实务资产的内部会计控制;3)对外投资的内部会计控制;4)工程项目的内部会计控制;5)采购与付款的内部会计控制;6)筹资的内部会计控制;7)销售与收款的内部会计控制;8)成本费用的内部会计控制;9)担保的内部会计控制

　　36、内部会计控制的方法：

　　1)不相容职务相互分离控制;2)授权批准控制;3)会计系统控制;4)预算控制;5)财产保全控制;6)风险控制;7)内部报告控制;8)电子信息技术控制

　　37、内部会计控制的检查：

　　1)内部专门机构或专门人员的监督检查;

　　2)中介机构或相关专业人员的评价;

　　3)财政部门的监督检查

　　38、单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施及货币资金的安全、完整负责，规定了具体要求：

　　1)货币资金收支与记账的岗位应当分离

　　2)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作

　　3)单位不得由一人办理货币资金业务的全过程

　　4)单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换

　　5)办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德

　　6)建立严格的授权批准制度

　　7)在授权范围内进行审批，不得超越审批权限

　　8)经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务

　　39、单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：

　　1)支付申请 2)支付审批 3)支付审核 4)办理支付