2010年会计证考试《法规与道德》知识点总结(10)

　　12、进项税额：进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。

　　1)准予从销项税额中抵扣的进项税额：

　　①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。(100%抵扣)

　　②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。(100%抵扣)

　　③一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买农业产品，准予按照买价乘13%的扣除率计算进项税额。(13%抵扣)

　　④一般纳税人外购或销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用，根据运费结算单据(普通发票)所列运费和建设基金的金额按7%的扣除率计算扣除，但随同运费支付的其他杂费不得计算扣除进项税。(7%抵扣)

　　⑤生产型企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。(10%抵扣)

　　2)不得从销项税额中抵扣的进项税额

　　A.非生产经营流转环节

　　B.固定资产购入

　　C.非正常损失的

　　D.未按规定办理的

　　3)进项税额不足抵扣的处理。在计算应纳税额时出现当期销项税额小于当期进项税额而不足抵扣的情况时，根据税法规定，税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。

　　4)进项税额的抵扣时限：纳税人必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在认证通过的当月核算当期进项税额申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。