2010年会计从业考试《会计基础》基础辅导(10)

　　二、对账(较重要)

　　对账，就是核对账目，是在结账前将账簿上所记载的资料进行内部核对、内外核对、账实核对，以保证会计核算资料正确可靠的一项会计工作。通过对账，应当做到账证相符、账账相符、账实相符。

　　对账的内容一般包括账证核对、账账核对、账实核对几个方面。

　　(一)账证核对

　　账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向(二者都有的项目)是否相符。日记账应与收、付款凭证相核对，总账应与记账凭证相核对，明细账应与记账凭证或原始凭证相核对。

　　(二)账账核对

　　账账核对，是指核对不同会计账簿之间账簿记录是否相符。具体核对的方法如下：

　　1.总账各账户的期末借方余额合计数与总账各账户期末贷方余额合计数应核对相符。

　　2.有关总账的借方、贷方本期发生额及余额与所属明细账的借方、贷方本期发生额及余额之和应核对相符。

　　3.现金日记账和银行存款日记账的余额与总账的有关账户余额应核对相符。

　　4.会计部门财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的明细账期末余额应核对相符。

　　(三)账实核对

　　账实核对，是指各项财产物资、债权、债务等账面余额与实有数额之间的核对。具体核对的方法是：

　　1.现金日记账的账面余额，应每天同现金实际库存数相核对，看是否相符;不准以借条抵充现金或挪用现金。

　　2.银行存款日记账的账面余额，应与开户银行的对账单相核对，看是否相符;一般至少一月核对一次。

　　3.原材料、库存成品、固定资产等财产物资明细账的账面余额与财产物资的实际数量相核对，看是否相符。

　　4.债权、债务明细账的账面余额，应同有关单位的账面记录定期核对，看是否相符。

　　【例题18•多选题】对账的内容一般包括( )。

　　A.账证核对　　　B.账账核对

　　C.账实核对　　　D.账表核对

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』对账之后且更正错误后才能结账，结账后才能做报表，即做报表在对账之后，故对账内容不包括账表核对。

　　【例题19•单选题】下列不属于账账核对的是( )。

　　A.明细分类账簿之间的核对

　　B.总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对

　　C.总分类账簿与序时账簿之间的核对

　　D.会计账簿与原始凭证之间的核对

　　『正确答案』D