2010年会计从业考试《会计基础》基础辅导(10)

　　第三节　会计账簿的格式和登记方法

　　一、日记账格式和登记方法

　　(一)现金日记账的格式和登记方法

　　1.现金日记账的格式。

　　现金日记账是用来核算和监督库存现金每日收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。

　　2.现金日记账的登记方法。(了解)

　　现金日记账由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入一本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。

　　在实际工作中，如果收付业务较多需要设多栏式现金日记账，一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。

　　其中：现金收入日记账按对应的贷方科目设置专栏，另设“支出合计”栏和“结余”栏;

　　现金支出日记账则只按支出的对方科目(借方)设专栏，不设“收入合计”栏和“结余”栏。

　　表1　　　　　　 　 现金收入日记账　　　　　　　　　 第　页

　　200×年 收款凭证 　 贷方科目

　　月 日 字 号 摘　要 银行

　　存款 其他应收

　　账款 …… 收入

　　合计 支出

　　合计 余额

　　7 1 　 　 月初余额 　 　 　 　 　 1500

　　2 银付 l 从银行提现 800 　 　 800

　　2 　 　 转记 　 　 　 　 500 1800

　　5 　 　 转记 　 　 　 　 100 1700

　　6 现收 5 出售废旧物资 　 　 80 80 　 1780

　　6 现收 6 差旅费余额交回 　 50 　 50 　 1830

　　表2　　　　　　 　 现金支出日记账　　　　　　　　　第　页

　　200×年 付款凭证 　 结算凭证 借方科目

　　月 日 字 号 摘　要 种类 号数 其他应收

　　账款 管理

　　费用 …… 支出合计

　　7 2 现付 2 预支差旅费 　 　 500 　 　 500

　　5 现付 3 购买办公用品 　 　 　 100 　 600