2010会计从业资格考试《法规道德》辅导讲义(4)

　　二、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权★

　　1.对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。一是《会计法》赋予的监督权;二是单位负责人在单位内部会计监督制度中赋予的监督权。

　　2.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，会计机构和会计人员按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

　　对会计资料实施有效控制和监督，是会计机构和会计人员的基本职责。

　　三、单位内部会计监督制度的基本要求(《会计法》规定)★

　　★1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员(经济业务事项的经办人、审批人、仓储保管人和负责办理会计事项的报账人、记账人等)的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

　　(1)明确职责权限——避免因职责不清而相互推诿和越权行事，造成管理失控。

　　(2)实行职务分离——可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。

　　(3)实行相互制约——将失误、舞弊控制在最低限度。

　　【2009年•多选题】按照《中华人民共和国会计法》的规定,记账人员与经济业务事项的( )的职责权限应明确,并相互分离,相互制约。

　　A.审批人员

　　B.经办人员

　　C.财物保管人员

　　D.稽核人员

　　[答案]ABC

　　2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。

　　所谓重大对外投资，是指单位数额较大、具有战略地位的对外投资，与一般性的收益性证券投资有显著区别。重大资产处置，是指价值较高的资产的清理、报废、置换、出售等，与一般的产品销售不同。重大资金调度是指数额较大的资金收入、付出、投放、收回等，与日常的资金收付不同。

　　3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

　　财产清查制度是单位内部会计监督制度的重要内容之一。

　　财产清查的范围，指的是进行全面清查还是局部清查;财产清查的期限指的是进行定期清查还是临时清查;财产清查组织程序指的是涉及清查工作的承担机构、工作部署、清查结果的处理程序等。

　　4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

　　内部审计是指在各单位负责人的领导下，在单位内设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，根据国家法律、法规和政策规定，采用一定的程序和方法。

　　有内部审计机构或内部审计人员的单位，由内部审计机构或内部审计人员审计，没有设置内部审计机构或内部审计人员的单位，也可以由其他负责监督的机构、人员审计，如公司制企业的监事会、单位的纪检监察部门等。