2010会计从业资格考试《法规道德》辅导讲义(4)

　　四、单位内部控制制度

　　单位内部控制制度，是指单位为了保护资产安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针的执行，避免和降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营目标而制定的一系列控制措施、方法和程序。

　　单位内部控制制度的方法主要有：

　　1.不相容职务相互分离控制

　　出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

　　记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

　　2.授权批准控制

　　(1)授权批准形式通常有一般授权和特别授权之分。

　　例如，某企业规定，在处理材料采购业务时，对于≤5000元的材料采购业务，采购员有权根据采购计划和市场实际情况自行决定是否购进——一般授权;而对于金额>5000元的材料采购业务，则必须经过主管领导批准方可购买——特别授权。

　　一般授权，是对办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者作出的规定，在日常业务处理中可以按照规定的权限范围(包括制定产品销售价格的权力、购买固定资产的权力以及招聘员工的权力等)和有关职责自行办理。

　　特别授权，指授权处理非常规性交易事件，如重大的筹资行为、投资决策、资本支出和股票发行等。特别授权也可以用于超过一般授权限制的常规交易。

　　【例题•多选题】授权批准控制要求单位应当明确规定会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，授权批准的形式有( )。

　　A.基本授权

　　B.特殊授权

　　C.一般授权

　　D.特别授权

　　[答案]CD

　　(2)单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

　　3.会计系统控制

　　这种控制方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的内部会计控制制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。

　　4.预算控制(全面预算控制)

　　内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括筹资、采购、生产、销售、投资等诸多方面。并要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审订、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。

　　预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。