2010会计从业资格考试《法规道德》辅导讲义(6)

　　(七)税款的退还和追征制度★

　　1.税款的退还

　　《税收征管法》规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

　　【2007年·多选题】《根据税收征管法》自结算缴纳税款之日起3年内发现的超过应纳税额的税款处理,下列做法不正确的是( ) 。

　　A.纳税人可以要求税务机关退还多缴的税并加算银行同期利息

　　B.纳税人可以要求税务机关加倍退还多缴的税款

　　C.税务机关不予退还多缴税款

　　D.税务机关只退还多缴税款

　　[答案]BCD

　　注意以下几个问题：

　　(1)税款退还的前提是纳税人已经缴纳了超过应纳税额的税款。

　　(2)税款退还的范围包括：技术差错和结算性质的退税;为加强对收入的管理，规定纳税人先按应纳税额如数缴纳入库再从中退还应退的部分。

　　(3)退还的方式有：税务机关发现后立即退还;纳税人发现后申请退还。

　　(4)退还的时限有：

　　1)纳税人发现的，可以自结算缴纳税款之日起3年内要求退还。

　　2)税务机关发现的多缴税款，无论多长时间，都应当退还给纳税人。

　　3)无论是税务机关发现的，还是纳税人发现后提出退还申请的，税务机关经核实后都应当立即办理退还手续。《实施细则》规定：“税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起l0日内办理退还手续;纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。”

　　2.税款的追征

　　《税收征管法》规定，因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

　　因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。

　　【2009年·单选题】甲公司因财务人员张某计算错误，少缴税款2万元，税务机关可以追征税款、滞纳金的时限为( )。

　　A.1年 B.2年

　　C.3年 D.5年

　　[答案]C

　　对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

　　1)对于纳税人、扣缴义务人和其他当事人偷税、抗税和骗取税款的，无限期追征。

　　2)纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，其补缴和追征税款的期限，应自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或少缴税款之日起计算。

　　3)应注意明确划分征纳双方的责任。