2010会计从业资格考试《会计基础》辅导讲义(6)

　　3.汇总转账凭证的编制

　　借：生产成本 500

　　贷：原材料 500

　　借：管理费用 600

　　贷：原材料 600

　　汇总为：

　　借：生产成本 500

　　管理费用 600

　　贷：原材料 1100

　　(1)设置与汇总：汇总转账凭证是按转账凭证的贷方科目设置，按借方科目予以汇总。

　　(2)分录形式：转账凭证应采用一借一贷或多借一贷的形式，而不能采用一借多贷的形式。

　　(三)一般程序

　　(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证。

　　(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。

　　(3)根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

　　(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。

　　(5)根据各种记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

　　(6)根据各种汇总记账凭证登记总分类账。

　　(7)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额

　　核对相符。

　　(8)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

　　汇总记账凭证账务处理程序的具体步骤如图6-4所示。