2010会计从业资格考试《会计基础》辅导讲义(8)

　　三、财产清查的方法

　　(一)货币资金的清查方法

　　1.库存现金的清查

　　(1)库存现金的清查方法是进行实地盘点。

　　(2)为明确经济责任

　　在盘点现金时，出纳人员必须在场

　　并且不允许以借条、收据抵充现金。

　　盘点完毕，根据盘点的结果填列现金盘点报告表。

　　(3)现金盘点报告表是现金实存数的重要原始凭证，应由盘点人员和出纳员共同签章方能生效。

　　2.银行存款的清查

　　(1)清查方法：采用与银行核对账目的方法来进行的。

　　(2)未达账项：指由于银行和企业之间入账时间不一致，造成一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。

　　四种情况：

　　1)企业存入银行的款项，已经作为本单位银行存款的增加登记入账，而银行尚未登记入账。

　　2)企业开出支票从银行存款中支付款项，企业已经作为本单位银行存款的减少登记入账，而银行尚未付款和记账。

　　3)银行代企业收取的款项，银行已经作为企业银行存款的增加登记入账，而企业因未收到有关凭证，尚未登记入账。

　　4)银行代企业支付的款项，银行已经作为企业银行存款的减少登记入账，而企业因未收到有关凭证，尚未登记入账。

　　当发生第1)，4)两种情况时，会使企业银行存款日记账的余额大于银行对账单的余额;(企业只加不减)

　　当发生第2)，3)两种情况时，会使企业银行存款日记账的余额小于银行对账单的余额。(银行只加不减)

　　(3)银行存款余额调节表

　　【例8一l】某企业2008年6月末，银行存款日记账余额为4 200元，银行对账单的余额为6 000元，经双方核对查明，是由于下列未达账项所致

　　(1)企业于6月28日从其他单位收到转账支票一张计1 000元，企业已作为存款的增加，银行尚未入账。

　　(2)企业于6月29日开出转账支票支付钢材款2 900元，企业已作为存款的减少，收款单位尚未到银行办理转账。

　　(3)银行于6月30日收到某公司汇给企业的销贷款l 000元，银行已作为企业存款的增加，企业尚未收到转账通知。

　　(4)银行于6月30日计扣借款利息1 100元，企业尚未收到付款通知，未入账。

　　银行存款余额调节表

　　2008年6月30日　　单位：元

　　项　目 金　额 项　目 金　额

　　银行存款日记账余额 4 200 银行对账单余额 6 000

　　加：银行已收而企业未收的款项 1 000 加：企业已收而银行未收的款项 1 000

　　减：银行已付而企业未付的款项 1 100 减：企业已付而银行未付的款项 2 900

　　调整后的余额 4 100 调整后的余额 4 100

　　调节后的余额：既不等于本单位的账面余额，也不等于银行账面余额，而是本单位可以动用的银行存款实有数。

　　调账依据：调整账面余额并不是更改账簿记录，对于银行已经入账而本单位尚未入账的未达账项不作账务处理，应在收到有关原始凭证之后，才能据以编制记账凭证，登记入账。