2010会计从业资格考试《会计基础》重点整理(4)

　　四、编制会计分录、试算平衡表举例说明

　　【例4-3】采用借贷记账法，编制会计分录、登记账户和进行试算平衡。如，某企业总分类账户的月初余额如表4—1所示。

　　表4—1 总分类账户余额表 单位元

　　资产 期初

　　借方余额 负债及

　　所有者权益 期初

　　贷方余额

　　银行存款

　　原材料

　　应收账款

　　固定资产 100 000

　　100 000

　　130 000

　　350 000 短期借款

　　应付账款

　　实收资本

　　lOO OOO

　　180 000

　　400 000

　　合计 680 000 合计 680 000

　　该企业本月发生下列经济业务：

　　(1)公司购买原材料，用银行存款支付20 000元，原材料已入库。

　　(2)银行将短期借款100 000元转为对本公司的投资。

　　(3)公司购入一台机器设备50 000元，机器设备已投入使用，货款尚未支付。

　　(4)公司以银行存款支付应付账款20 000元。

　　要求：编制会计分录以及试算平衡表。

　　[答案]

　　第一步，根据上述经济业务编制如下会计分录：

　　(1)借：原材料　　　　　20 000

　　贷：银行存款　　　　20 000

　　(2)借：短期借款　　　l00 000

　　贷：实收资本　　　 l00 000

　　(3)借：固定资产　　　　50 000

　　贷：应付账款　　　　50 000

　　(4)借：应付账款　　　　20 000

　　贷：银行存款　　　　20 000

　　第二步，根据以上会计分录登记账户，期末结出账户的本期发生额和期末余额(如图4—8所示)。

　　第三步，根据账户记录进行试算平衡(见表4～2)。

　　表4—2 发生额及余额试算平衡表 单位：元

　　期初余额 本期发生额 期末余额

　　会计科目 借方 　　贷方 借方 贷方 借方 贷方

　　银行存款 100 000 　 　 40 000 60 000

　　原材料 100 000 　 20 000 　 ?

　　应收账款 130 000 　 　 　 130 000

　　固定资产 350 000 　 50 000 　 400 000

　　短期借款 　 l00 000 100 000

　　应付账款 　 180 000 20 000 50 000 　 ?

　　实收资本 　 400 000 　 ? 　 500 000

　　合计 680 000 ? ? 　 190 000 710 000 710 000

　　【例题•判断题】编制试算平衡表时，也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。( )

　　[答案]√