2010会计从业资格考试《法规与道德》重点整理(3)

　　二、会计工作的政府监督(外部监督)

　　(一)概念

　　会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。

　　(二)主体

　　县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。

　　审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。如《税收征收管理法》规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。

　　【例题•单选题】审计、税务、证券监管、人民银行、保险监管部门，依法按照规定的职责和权限，可以对有关单位的( )实施监督检查。(2009年)

　　A.会计资料　　 B.会计行为 　　C.经济活动　　 D.会计人员

　　[答案]A

　　(三)对象和范围

　　1.财政部门实施会计监督检查的对象——会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。

　　2.财政部门对各单位实施监督的范围

　　(1)是否依法设置会计账簿。

　　具体包括：设置的账簿是否合法合规、是否存在账外设账、是否存在设置虚假会计账簿的行为等。

　　(2)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整。

　　(3)会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。

　　(4)从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。

　　此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

　　【例题•多选题】财政部门对各单位实施监督的主要事项包括( )。(2009年)

　　A.是否依法设置会计账簿

　　B.从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格

　　C.会计资料是否真实、完整

　　D.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。

　　[答案]ACD

　　【例题•多选题】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门依法对( )进行监督。

　　A.注册会计师协会

　　B.会计师事务所

　　C.注册会计师

　　D.会计师事务所出具的审计报告的程序和内容

　　[答案]ABCD