2010会计从业资格考试《会计基础》重点整理(8)

　　练习：

　　(1)29日企业存入银行一张转账支票，金额3 900元，银行尚未入账;(银行未收)

　　(2)29日银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知;(企业未付)

　　(3)30日企业委托银行收款4 100元，银行已入账，企业尚未收到收款通知;(企业未收)

　　(4)30日企业开出转账支票一张，金额l 900元，持票单位尚未到银行办理手续。(银行未付)

　　(3)企业大于银行

　　企业只加不减：企业已收，银行未收;银行已减，企业未减。

　　3.银行存款余额调节表编制

　　(1)银行存款余额调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额的基础上，各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。经过调节后，双方的余额应一致。

　　(2)公式：

　　企业：可以动用的存款=企业银行存款日记账余额+银行已收企业尚收-银行已付企业未付

　　银行：可以动用的存款=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付

　　【例8-1】某企业2009年12月31日银行存款日记账账面余额为199500元，开户行送来的对账单所列本企业存款余额249450元，经逐笔核对，发现未达账项如下：

　　(1)12月28日，企业为支付职工的差旅费开出现金支票一张，计600元，持票人尚未到银行收取。

　　(2)12月29日，企业因采购办公用品，开出转账支票一张，计9750元，银行尚未入账。

　　(3)12月29日，企业收到购买单位转账支票一张，计16500元，已开具送款单送存银行，但银行尚未入账。

　　(4)12月30日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金6000元，企业尚未接到通知而未入账。

　　(5)12月31日，银行计算企业存款利息12600元，已记入企业存款户，企业尚未接到通知而未入账。

　　(6)12月31日，银行受企业委托代收销贷款49500元，已收妥记入企业存款户中，企业尚未接到通知而未入账。

　　根据以上未达账项编制“银行存款余额调节表”，如表8-2所示。

　　表8-2 银行存款余额调节表

　　项目 金额 项目 金额

　　本企业银行存款日记账账面余额

　　加：银行已收、企业未收款

　　1.企业存款利息

　　2.银行代收销贷款

　　减：银行已付、企业未付款

　　1.银行代扣罚金 199500

　　12600

　　49500

　　6000 银行对账单余额

　　加：企业已收、银行未收款

　　1.存入转账支票

　　减：企业已付、银行未付

　　1.开出现金支票

　　2.开出转账支票 249450

　　16500

　　600

　　9750

　　调节后存款余额 255600 调节后存款余额 255600

　　(3)结论：(判断)

　　调整结果：如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。

　　原始凭证：应注意“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证;对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录;

　　可以动用的金额：调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。

　　实有金额：银行对账单金额