2010会计从业资格考试《法规与道德》重点整理(7)

　　(三)营业税应纳税额和计算

　　1.按营业额全额为计税依据计算应纳税额。

　　应纳税额=营业额×适用税率

　　[例题6—5]某歌舞厅某月取得门票收入、台位费收入及其他收入共800000元，营业税税率为20%。其应纳税额计算如下：

　　应纳税额=800000×20%=160000(元)

　　2.按营业额减去准予扣除金额后的余额为计税依据计算应纳税额。运输业中的国际联运业务，建筑业中的转包、分包业务，金融保险业中的转贷外汇业务和金融商品转让业务，服务业中的广告代理业务、组织境外或境内旅游业务等等，适用这种计算方法。

　　应纳税额=(营业额-准予扣除金额)×适用税率

　　[例题6—6]某运输公司某月从事境内外货物运输业务，取得收入总额6 000 000元，其中支付给境外承运企业1000 000元，营业税税率为3%。其应纳税额计算如下：

　　应纳税额=(6 000 000-1 000 000)×3%=150 000(元)

　　3.按组成计税价格为计税依据计算应纳税额。

　　组成计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)

　　应纳税额=组成计税价格×适用税率

　　四、企业所得税

　　《企业所得税法》自2008年1月1日起施行。

　　(一)纳税人

　　个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人。

　　(二)税率——25%。

　　(三)应纳税所得额的计算

　　企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

　　(四)应纳税额的计算

　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率一税法规定减免和抵免的税额

　　[例题6—7]某企业2008年度的各项应税收入为2 000 000元，发生成本为1 000 000元，销售费用l00 000元，其中广告费用支出50 000元(按税法规定可扣除30 000元)，管理费用200 000元，财务费用60 000元，营业税金及附加140 000元，营业外支出80 000元，其中罚款支出20 000元，适用税率25%。计算其应纳税额。

　　其应纳税额计算过程如下：

　　应纳税所得额=2 000 000-1 000 000-100 000+(50 000-30 000)-200 000-60 000-l40 000-80 000+20 000=460 000(元)

　　应纳税额=460 000×25%=151 000(元)