第 1 页:第一节 税务管理 |
第 6 页:第二节 税款征收 |
第 9 页:第三节 主要税收法律规定 |
二、发票管理
(一)发票的概念——在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中,开具、收取用以摘记经济业务活动的收付款凭证。
1.税务机关是发票的主管机关,负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。国家税务总局指定的企业统一负责全国发票管理工作。各级国家税务局和地方税务局依据各自的职责,做好本行政辖区内的发票管理工作。
2.发票应当使用全国统一的防伪专用品。发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。
3.发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。
4.税务机关在发售发票时,应按财政、物价部门核准的收费标准收取发票工本费,并向购票方开具收据。
【例题•判断题】税务机关在发售发票时,应按财政、税务部门核准的收费标准收取发票工本费,并向购票方开具发票。( )(2009年)
[答案]错
5.法律依据:《征管法》及其实施细则,《发票管理办法》及其实施细则和国家税务总局规定的有关发票管理规定。
(二)发票的种类
按照行业,可分为——工业发票、商业发票、服务业发票、交通运输业发票、建筑业发票等;
按纸质不同,可分为——普通纸发票、涂碳纸发票、水印纸发票等;
按填开金额的不同限制,可分为——无限额发票、限额发票、定额发票等;
按使用对象的不同,可分为——通用发票和单位具名发票等;
按填开方式的不同,可分为——手写发票、电脑发票、税控发票等;
★按用途不同,可分为——增值税专用发票、普通发票和专业发票等。
1.增值税专用发票。★
【举例】甲公司购买一批货物,货款3万元,则税款为3万*17%=5100元;即甲总共支付3.51万元。甲公司要将这批货物销售出去,拟定货款5万元,则税款为5万*17%=8500元,则对方要支付5.85万元。其中,增值额是2万元,则税款是2万*17%=3400元。(销项税是8500元,进项税是5100元,进项税可以抵扣销项税,即税款是3400元)
(1)增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。
(2)只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人,才能领购增值税专用发票,小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用。
(3)增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具。
(4)税务机关停止向增值税一般纳税人发售专用发票的情形:(了解)
①不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的;
②不能向税务机关准确提供增值税的销项税额、进项税额和应纳税额有关纳税资料的;
③未按规定使用和保管防伪税控系统专用设备的。
(5)增值税一般纳税人之间销售货物和应税劳务时,应当向购买方开具专用发票。
不得开具的情况:
①购买方未提供其增值税一般纳税人资格证明;
②销售免税项目货物(国家另有规定的除外);
③其他按规定不准抵扣的货物或者劳务。
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