2010会计从业资格考试《法规与道德》重点整理(7)

　　第二节　税款征收★

　　税款征收是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。

　　一、税款征收方式

　　1.查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳税款，事后由税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税人。

　　2.查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。一般适用于规模小，账册不健全的纳税人。

　　3.查验征收，是由税务机关对纳税人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。

　　4.定期定额征收(个体户)，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。

　　5.代扣代缴(个人所得税)，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。

　　6.代收代缴(消费税)，负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的

　　方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税法的规定收取税款。

　　7.委托代征(车船税)，受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。

　　8.其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。

　　【例题•多选题】下列属于我国税款征收方式的有( )。(2009年)

　　A.查验征收

　　B.代扣代缴

　　C.代收代缴

　　D.委托代征

　　[答案]ABCD

　　二、核定应纳税额——无法以账簿为依据时

　　纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

　　1.依法可以不设置账簿的。

　　2.应设未设置账簿的。

　　3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

　　4.虽设账簿，但账目混乱或者成本材料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

　　5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

　　6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　7.未按规定办理税务登记，从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。

　　【例题•多选题】下列属于税务机关有权核定纳税人税款的情形有( )。(2009年)

　　A.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

　　B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

　　C.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人

　　D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的

　　[答案]ABCD