2010会计从业资格考试《会计基础》复习讲义(5)

　　在日常会计核算中，通常是在月末进行一次试算平衡，既可以分别编制发生额试算平衡表和余额试算平衡表，也可以将两者合并编制成一张发生额及余额试算平衡表，格式见表3—6。

　　例如，根据前述会计分录中的例题资料及会计分录编制试算平衡表，见表3—6所示。

　　表3—6　　　　　　　　　　　　本期发生额及余额试算平衡表

　　2009年12月31日　　　　　　　单位：元

　　期初余额 本期发生额 期末余额

　　会计科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方

　　银行存款 30 000 　 100 000 58 000 72 000

　　应收账款 100 000 　 　 100 000 O

　　原材料 28 000 　 8 000 3 000 33 000

　　续表

　　期初余额 本期发生额 期末余额

　　会计科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方

　　固定资产 250 000 　 80 000 　 330 000

　　生产成本 0 　 3 000 　 3 000

　　短期借款 　 70 000 50 000 　 　 20 000

　　应付账款 　 38 000 8 000 8 000 　 38 000

　　实收资本 　 300 000 　 80 000 　 380 000

　　合 计 408 000 408 000 249 000 249 000 438 000 438 000

　　例(单选)：在试算平衡表中，如果试算平衡，( )。

　　A.说明每一个账户的借方数一定等于贷方数

　　B.账簿记录不一定正确

　　C.说明本期增加数一定等于本期减少数

　　D.说明期初余额一定等于期末余额

　　『正确答案』B

　　三、总分类账户与明细分类账户的平行登记

　　总分类账户(也叫总账账户，一级账户)是根据总分类科目设置的。

　　为了保持会计信息的可比性，目前总分类账户一般根据国家统一的会计制度的有关规定设置。

　　明细分类账户(又称明细账户)是根据明细分类科目设置的。

　　(一)总分类账户与明细分类账户的关系

　　总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用;明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。

　　(二)总分类账户与明细分类账户的平行登记

　　平行登记是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

　　总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：

　　1.所依据会计凭证相同(依据相同)。

　　2.借贷方向相同(方向相同)。

　　3.所属会计期间相同(期间相同)。可以有先有后，但必须在同一会计期间(一般不超过一个月)全部登记入账。

　　4.计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的金额合计相等(金额相等)。

　　例(单选)：根据明细分类科目设置的用来对会计要素的具体内容进行明细分类核算的账户是( )。

　　A.总分类账户

　　B.明细分类账户

　　C.辅助账

　　D.二级账

　　『正确答案』B