2010会计从业资格考试《会计基础》复习讲义(6)

　　第二节　原始凭证

　　一、原始凭证的种类

　　原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任具有法律效力的文字凭据。

　　凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各项单据，如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单等，不能作为原始凭证。

　　原始凭证分类：

　　(一)按照取得方式或来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证

　　1.自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。

　　如仓库保管人员在验收材料入库时填制的“收料单”(格式见表4—2)、生产车间或部门从仓库领用材料时填制的“领料单”、职工填制的“借款单”、发放薪酬时的“薪酬发放明细表”、成本计算部门在计算产品成本时编制的“制造费用分配表”、“固定资产折旧计算表”(表4—3)、限额领料单(表4—4)、差旅费报销单(表4—5)、收料凭证汇总表(表4—6)等。

　　表4—2 　　　　　　　(企业名称)收料单

　　供货单位：　　　　　　　　　　　　　　　　　　 凭证编号：

　　发票编号： ××××年××月××日 　　　　　　收料仓库：

　　材料

　　类别 材料

　　编号 材料名称

　　及规格 计量

　　单位 数量 金额(元)

　　应收 实收 单价 买价 运杂费 合计

　　备注 合计

　　主管： 　　会计： 　　审核： 　　记账： 　　　收料：

　　固定资产折旧计算表

　　年 月 日 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位

　　固定资产名称 使用部门 上月计提的折旧额 上月增加的固定资产应计提折旧额 本月减少的固定资产应计提折旧额 本月应计提折旧额

　　机器

　　设备 一车间

　　二车间

　　辅助车间

　　房

　　屋 一车间

　　二车间

　　辅助车间

　　管理部门

　　汽

　　奎

　　一车间

　　二车间

　　管理部门

　　合计

　　主管： 制单：

　　表4—4 　　　　　　　　(企业名称)限额领料单

　　年 月 日　　　　　　编 号：

　　领料单位：　　　　　　　　　　用　 途： 　　　　　产 量：

　　材料编号：　　　　　　　　　 名称规格： 　　　　　计量单位：

　　单 价： 　　　　　　　　　　 消耗定量：　　　　　 领用限额：

　　××××年 请 领 实 发

　　月

　　日

　　数量

　　领料单位

　　负责人

　　数量

　　累计

　　发料人

　　领料人

　　限额结余

　　累计实发金额(大写) ￥

　　供应部门负责人 (签章)生产计划部门负责人 (签章)仓库负责人(签章)

　　表4—5 　　　　　　　　差旅费报销单

　　部门：　　　　　　　　　　　　　　　年 月 日

　　出差人

　　姓名 　　 出差事由 　　 备注

　　出差起止日期 　　 车船费 　住宿费 　补助费 　公杂费

　　月/日 时间 月/日 时间 起止地点 类

　　别 金

　　额 天

　　数 金

　　额 类

　　别 金

　　额 类

　　别 金

　　额

　　合 计

　　总计(大写) ￥ 预借

　　旅费 　　 应交回

　　(补回)

　　领导审批: 财务审核： 报销人:

　　表4—6　　　　　　收料凭证汇总表

　　年 月　　　　　　　单位:

　　应贷科目 应借科目

　　原料及主要材料 辅助材料 燃料 修理用备件 外购半成品 合计

　　本月合计

　　2.外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。

　　如销货单位开出的“公路、内河货物运输业统一发票”(格式见表4—7)或“增值税专用发票”(格式见表4—8)、银行转来的“进账单”(格式见表4—9)、供电部门开来的电费“收据”、电信部门开来的“电话账单”、职工出差取得的“车票”、“飞机票”等。

　　销售发票：自制 购货发票：外来

　　(二)按照格式不同。可将原始凭证分为通用凭证和专用凭证

　　1.通用凭证，是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。其范围可以是全国，也可以是某一地区(省、市等)或某一行业

　　如某省统一印制的“发票”、某一地区统一印制的“收款收据”、全国统一使用的“银行承兑汇票”等。通用凭证的格式标准、内容规范，有利于降低费用支出。

　　2.专用凭证，是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。

　　如前所述“差旅费报销单”、“收料单”、“固定资产折旧计算表”等。

　　例：(多选)下列原始凭证中，属于单位自制原始凭证的有( )。

　　A.收料单 B.借款单

　　C.购物发票 D.折旧计算表

　　『正确答案』ABD