2010会计从业资格考试《财经法规》重点总结(5)

　　二、银行结算账户

　　(一)银行结算账户的概念及分类

　　1. 银行结算账户的概念

　　银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

　　2.银行结算账户的种类

　　(1)银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。

　　存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。

　　(2)按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。

　　个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。

　　个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。

　　邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。

　　【例题•多选题】单位银行结算账户按用途分为( )。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.专用存款账户

　　D.临时存款账户

　　[答案]ABCD

　　(3)根据开户地点不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。

　　本地银行结算账户指存款人在注册地或住所地;异地银行结算账户指在异地开立的结算账户。

　　(二)银行结算账户的开立

　　1.基本存款账户的开立

　　基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。

　　(1)开立基本存款账户的存款人资格。

　　下列存款人，可以申请开立基本存款账户：①企业法人;②非法人企业;⑧机关、事业单位;④团级(含)以上军队、武警部队及分散值勤的支(分)队;⑤社会团体;⑥民办非企业组织;⑦异地常设机构;⑧外国驻华机构;⑨个体工商户;⑩居民委员会、村民委员会、社区委员会;⑥单位设立的独立核算的附属机构;⑥其他组织。

　　(2)存款人开立基本存款账户，应向开户银行提供所需的证明文件。

　　营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。

　　(3)开立基本存款账户的程序。

　　①存款人填交开户申请书。②开户银行审查。③中国人民银行当地分支行依法核准。④开立账户。⑤签订协议。

　　除中国人民银行另有规定的以外，应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关

　　证明文件的原件或复印件留存归档。

　　(4)基本存款账户的用途。

　　基本存款账户是存款人的主要账户，该账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。

　　【例题•单选题】根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过( )办理。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.临时存款账户

　　D.专用存款账户

　　[答案]A

　　【例题•单选题】主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取的账户是( )。

　　A.一般存款账户

　　B.基本存款账户

　　C.专用存款账户

　　D.临时存款账户

　　[答案]B

　　(5)银行结算账户在使用过程中的注意事项。

　　①存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。②银行应按规定与存款人核对账务。银行结算账户的存款人收到对账单或对账信息后，应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对账回单或确认信息。③存款人不得出租、出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。

　　2.一般存款账户的开立

　　一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

　　(1)开立一般存款账户的存款人资格。开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。(2)开立一般存款账户所需的证明文件。

　　①开立基本存款账户规定的证明文件;②基本存款账户开户登记证;③存款人因向银行借款需要，应出具借款合同;④存款人因其他结算需要，应出具有关证明。

　　【例题•多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具下列证明文件( )。

　　A.开立基本存款账户规定的证明文件

　　B.基本存款账户开户登记证

　　C.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同

　　D.存款人因其他结算需要，应出具有关证明

　　[答案]ABCD

　　(3)开立一般存款账户的程序。

　　①存款人填交开户申请书。②开户银行审查。③开立一般存款账户，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。④自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。

　　开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。

　　【例题•单选题】符合开立一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行办理开户手续，并于开户之日起( )个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。

　　A.3　　　B.5　　　C.7　　　D.10

　　[答案]B

　　(4)一般存款账户的用途。

　　一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

　　【例题•判断题】存款人可以通过一般存款账户理现金支取。( )

　　[答案]错

　　【例题•多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有( )。

　　A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户

　　B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户

　　C.现金缴存可以通过一般存款账户办理

　　D.现金支付不能通过一般存款账户办理

　　[答案]ACD

　　【例题•多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有( )。

　　A.单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户

　　B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户

　　C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取

　　D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

　　[答案]ABC