2010会计从业资格考试《财经法规》重点总结(6)

　　2.一般纳税人的认定标准

　　一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)，超过增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

　　下列纳税人不属于一般纳税人：

　　(1)年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小规模企业)。

　　(2)个人(除个体经营者以外的其他个人)。

　　(3)非企业性单位。

　　(4)不经常发生增值税应税行为的企业。

　　3.一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人的认定

　　为加强增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)的管理，在一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人过程中，对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格。

　　(1)虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为;

　　(2)连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由;

　　(3)不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。

　　上述一般纳税人在年审后的一个年度内，领购增值税专用发票应限定为千元版(最高开票限额l万元)，个别确有需要经严格审核可领购万元版(最高开票限额l0万元)的增值税专用发票，月领购增值税专用发票份数不得超过25份。

　　纳税人一经认定为增值税一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。

　　(三)税率与征收率

　　基本税率一律为17%，低税率为l3%。

　　征收率为3%。

　　(四)一般纳税人应纳税额计算

　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　(五)小规模纳税人应纳税额计算

　　应纳税额=销售额×征收率

　　征收率统一为3%

　　【举例】一个水杯，成本为100元，150元卖出。一般纳税人的计算：150*17%-100*17%=50*17%。小规模纳税人的计算：150*3%=4.5。

　　二、消费税

　　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。

　　税目与税率：教材P178—179 共14个税目。

　　消费税的计算分为：从价计征、从量计征、复合计征三类。

　　三、营业税

　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

　　税目:交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业。

　　(口诀：交文金邮建娱服)

　　四、企业所得税

　　注意一下税率基本税率25%。

　　教材上还提到个人所得税、印花税、城建税，自己看一下。

　　第四节　税收管理机关及职权

　　一、税收征收管理法的立法目的

　　《征管法》第一条规定：“为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。”这是高度概括的一句话。

　　【例题•多选题】税收征管法的立法目的( )。

　　A.加强税收征收管理

　　B.规范税收征收和缴纳行为

　　C.保护纳税人合法权益

　　D.促进经济和社会发展

　　『正确答案』ABCD

　　二、税收征收管理法的适用范围

　　《征管法》规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”《征管法》只适用于税务机关征收的各种税收。

　　【例题•判断题】《税收征管法》只适用于税务机关征收的各种税收，海关和财政部门不适用本法征收。( )

　　『正确答案』√

　　三、税收征收管理法的遵守主体

　　税务行政主体是税务机关;税务行政管理相对人包括纳税人、扣缴义务人和其他有关单位。

　　四、税收征收管理权利和义务的设定