2010会计从业资格考试《财经法规》重点总结(8)

　　(十一)税款入库制度

　　【例题•单选题】下列属于税款征收措施的是( )。

　　A.出境清税和欠税公告

　　B. 加收滞纳金和税收保全措施

　　C.强制执行措施

　　D.补缴和追征税款

　　『正确答案』ABCD

　　第七节　法律责任

　　一、违反税务管理基本行为的处罚

　　(一)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：

　　1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

　　2.未按照规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的;

　　3.未照规定的将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;

　　4.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

　　5.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的。

　　6.纳税人未按规定办理税务登记证或换证手续的。

　　(二)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　(三)纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

　　二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚

　　扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。

　　三、纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任

　　纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，可以处2000元以上l万元以下的罚款。

　　四、偷税行为的法律责任

　　纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

　　税务机关对偷税罚款的幅度是50%以上5倍以下罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　《刑法》偷税数额占应纳税额的l0%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满l0万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

　　偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万以上，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。

　　【教材例3-8】2004年期间，梁氏公司在向3家单位销售货物过程中，实际实现应税销售收入为28.85万元，应缴纳税款为4.39万元，但该公司只缴纳了0.42万元。梁氏公司少缴税款近4万元，偷逃税数额占应纳税额的比例超过90%，已涉嫌构成偷税罪。

　　偷税数额=4.39-0.42=3.97万元(绝对数)

　　3.97/4.39=90.4%(相对数)

　　【例题•多选题】纳税人偷税的，( )。

　　A.由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金

　　B.并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

　　C.单处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

　　D.构成犯罪的，依法追究刑事责任

　　『正确答案』ABD

　　五、进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任

　　纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

　　六、逃避追缴欠税的法律责任(法律责任基本同偷税)

　　纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。

　　《刑法》纳税人欠缴应纳税款，数额在1万元以上不满l0万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款l倍以上5倍以下罚金;数额在l0万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款l倍以上5倍以下罚金。

　　追缴欠税的刑事责任，没有偷税里相对比率的要求

　　【例题•单选题】某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款20万元。根据《刑法》规定，该公司构成( )。

　　A.偷税罪

　　B.骗取出口退税罪

　　C.抗税罪

　　D.逃避追缴欠税罪

　　『正确答案』D

　　【例题•多选题】根据《税收征管法》的规定，由税务机关处以不缴或少缴税款50%以上，5倍以下罚款的税务违法行为包括( )。

　　A.偷税

　　B.不进行纳税申报

　　C.骗税

　　D.欠税

　　『正确答案』ABD