2010会计从业资格考试《会计基础》笔记整理(6)

　　【例题18】XY公司本月领用低值易耗品共计4000元，其中车间领用低值易耗品3000元，企业行政管理部门领用低值易耗品1000元。采用一次摊销法核算。

　　业务分析：低值易耗品费用是材料费用的一个组成部分，当然也是企业成本、费用的一个组成部分，企业在生产经营过程中发生的低值易耗品费用，应按其经济用途分别记入不同的成本、费用账户。车间低值易耗品一般不分产品领用，车间低值易耗品费用，应记入“制造费用”账户的借方;行政管理部门低值易耗品费用，属于管理费用，应记入“管理费用”账户的借方。另一方面，低值易耗品从仓库发出，使企业低值易耗品减少了，应记入“周转材料”账户的贷方。该项经济业务应编制如下会计分录：

　　借：制造费用　　3000

　　管理费用　　1000

　　贷：周转材料　　4000

　　2.职工薪酬的核算

　　(1)工资费用分配的核算

　　借：生产成本(生产工人工资)

　　制造费用(车间管理人员工资)

　　管理费用(行政人员、长病假人员、福利人员工资)

　　销售费用(专设销售机构人员的工资)

　　贷：应付职工薪酬

　　(2)计提各种福利、保险费用的核算

　　借：生产成本(按生产工人工资计提)

　　制造费用(按车间管理人员工资计提)

　　管理费用(按行政人员和长病假人员工资以及福利人员工资计提)

　　销售费用(专设销售机构人员工资计提)

　　贷：应付职工薪酬

　　【例题19】XY公司月末结算本月应付职工工资1 000 000元，根据以往经验福利费计提比例为14%。其数额和用途如表4.5所示：

　　表4.5 XY公司职工薪酬分配汇总表

　　2008年12月31日　　　　　　　　金额单位：元

　　员工类别　　职工工资　　计提比例　　福利费　　合 计

　　生产甲产品工人工资　　300 000　　14%　　42 000　　342 000

　　生产乙产品工人工资　　400 000　　14%　　56 000　　456 000

　　车间管理人员工资　　100 000　　14%　　14 000　　114 000

　　行政管理部门人员工资　　200 000　　14%　　28 000　　228 000

　　合 计　　1 000 000　　　　140 000　　1 140 000

　　复核(签章)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　制表(签章)

　　业务分析：工资费用是企业成本、费用的又一重要组成部分，企业在生产经营过程中发生的工资费用，应按其经济用途或职工所在的工作岗位分别记入不同的成本、费用账户。其中直接从事各种产品生产人员的工资，即直接工资，应直接按产品归集，记入“生产成本”账户的借方;车间管理人员工资属于间接生产费用，应记入“制造费用”账户的借方;行政管理部门人员工资，属于管理费用，应记入“管理费用”账户的借方。另一方面，企业应付给职工的工资，在未支付给职工之前,形成了企业对职工的负债,即应付职工薪酬增加了，应记入“应付职工薪酬”账户的贷方。因此，根据职工工资分配汇总表，该项经济业务应编制如下会计分录：

　　借：生产成本── 甲产品　300 000

　　── 乙产品　400 000

　　制造费用　　　　　　 100 000

　　管理费用　　　　　　 200 000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　1 000 000