2010会计从业资格考试《会计基础》笔记整理(6)

　　【例题26】XY公司的行政管理部门李明出差回来后，到公司报销差旅费1800元，交回现金200元，结清前借款项。

　　业务分析：李明报销的差旅费1800元已构成管理费用增加，应记入“管理费用”账户的借方;收回多余款200元，使企业库存现金增加，应记入“库存现金”账户的借方;另一方面，李明通过报销差旅费并交回现金200元，结清前借款项，使备用金减少了2000元，应记入“其他应收款”账户的贷方。该项经济业务应编制如下会计分录：

　　借：管理费用　　　　　　　　　1800

　　库存现金　　　　　　　　　　200

　　贷：其他应收款── 李明　　　2000

　　通过上述处理，“其他应收款”账户结平，表明企业与备用金的使用人李明的账已结清，互不相欠。

　　如果上述业务李明报销的差旅费金额为2200元，即报销金额超过原先预借金额，应当即按报销金额超过原先预借金额的差额200元(2200-2000)，补付给报销人现金。在此情况下，李明报销的差旅费2200元已构成管理费用增加，应记入“管理费用”账户的借方;另一方面，补付差额款200元，使企业库存现金减少，应记入“现金”账户的贷方;李明通过报销差旅费并交回现金200元，结清前借款项，使备用金减少了2000元，应记入“其他应收款”账户的贷方。该项经济业务应编制如下会计分录：

　　借：管理费用　　　　　　　　2200

　　贷：库存现金　　　　　　　200

　　其他应收款── 李明　　2000

　　或者同时编制两个会计分录：

　　按实际报销的备用金数额

　　借：管理费用　　　　　　　　　2000

　　贷：其他应收款── 李明　　　2000

　　再按补付的备用金数额

　　借：管理费用　　200

　　贷：库存现金　200

　　该两种处理方法均可使“其他应收款”账户结平，表明企业与备用金的使用人李明的账已结清，互不相欠。

　　【例题27】XY公司签发现金支票从银行提取现金3000元备用。

　　业务分析：从银行提取现金3000元，使现金增加，应记入“库存现金”账户的借方;另一方面，使银行存款减少，应记入“银行存款”账户的贷方。该项经济业务应编制如下会计分录：

　　借：库存现金　　3000

　　贷：银行存款　3000