2010会计从业资格考试《会计基础》内容精讲(12)

　　【例5.41】李丽出差回来报销差旅费2 000元，原借款1 500元，不足部分用现金补足。

　　『正确答案』

　　借：其他应收款　　　　　　　　　　　1 500

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1 500

　　借：管理费用——差旅费　　　　　　　2 000

　　贷：其他应收款——李丽　　　　　　　1 500

　　库存现金　　　　　　　　　　　　　500

　　【例5.42】企业用现金2 500元支付本月行政管理部门的办公费。

　　『正确答案』

　　借：管理费用——办公费　　　　　　　2 500

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　2 500

　　【例5.43】摊销应由本月行政管理部分负担的财产保险费3 000元。

　　『正确答案』

　　借：管理费用——财产保险费　　　　3 000

　　贷：待摊费用　　　　　　　　　　　3 000

　　【例5.44】企业用银行存款28 000元支付销售产品广告费。

　　『正确答案』

　　借：销售费用　　　　　　　　　　28 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　28 000

　　四、营业外收支的核算

　　1.设置账户

　　账户 核算内容 发生额 余额

　　借方 贷方 借方 贷方

　　营业外收入 核算和监督企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入 登记转入本年利润账户的营业外收入 登记营业外收入增加 期末无余额

　　营业外支出 核算和监督企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出 登记发生的营业外支出增加 登记转入本年利润账户的营业外支出 期末无余额

　　2.营业外收支的账务处理

　　营业外收入 营业外支出

　　借：银行存款(罚款、捐赠)

　　固定资产清理(非流动资产处置利得)

　　待处理财产损溢(盘盈)

　　应付账款(无法支付的应付款项)

　　贷：营业外收入 借：营业外支出

　　贷：银行存款(罚款、捐赠)

　　固定资产清理(非流动资产处置损失)

　　待处理财产损溢(盘亏)

　　【例5.45】企业取得罚款收入50 000元，按照规定转作营业外收入。

　　『正确答案』

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　50 000

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　50 000

　　【例5.46】企业用银行存款40 000元捐赠给希望小学。

　　『正确答案』

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　40 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　40 000

　　五、企业利润总额形成的核算

　　1.设置账户

　　账户 核算内容 发生额 余额

　　借方 贷方 借方 贷方

　　本年利润 核算企业实现的净利润(或发生的净亏损) 登记期末从“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”，“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”以及“投资收益”(投资净损失)等账户的转入数 登记期末从“主营业务收入”、“其他业务收入”、营业外收入”以及“投资收益”(投资净收益)等账户的转入数 期末无余额

　　实现净利润时，转入利润分配-未分配利润的金额 发生净亏损时，转入利润分配-未分配利润的金额

　　2.利润总额形成业务的账务处理

　　结转收入和利得 结转费用和损失

　　借：主营业务收入

　　其他业务收入

　　营业外收入

　　投资收益

　　公允价值变动损益

　　贷：本年利润 借：本年利润

　　贷：主营业务成本

　　营业税金及附加

　　其他业务成本

　　管理费用

　　财务费用

　　销售费用

　　营业外支出

　　投资收益(损失)

　　公允价值变动损益(损失)

　　【例题5.47】会计期末，结转本月实现的各项收入，其中，主营业务收入1 170 000元，其他业务收入80 000元、营业外收入50 000元。

　　『正确答案』

　　借：主营业务收入　　　　　　　　 1 170 000

　　其他业务收入　　　　　　　　　　80 000

　　营业外收入　　　　　　　　　　　50 000

　　贷：本年利润　　　　　　　　　　 1 300 000

　　【例题5.48】会计期末，结转本月发生的各项支出，其中主营业务成本701 235元、营业税金及附加1 700元、其他业务成本65 000元、管理费用41 900元、财务费用1 500元、销售费用33 000元、营业外支出40 000元。

　　『正确答案』

　　借：本年利润　　　　　　　　　　 884 335

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　 701 235

　　营业税金及附加　　　　　　　　 1 700

　　其他业务成本　　　　　　　　　65 000

　　管理费用　　　　　　　　　　　41 900

　　财务费用　　　　　　　　　　　 1 500

　　销售费用　　　　　　　　　　　33 000

　　营业外支出　　　　　　　　　　40 000

　　六、企业净利润的核算

　　1.设置账户

　　账户 核算内容 发生额 余额

　　借方 贷方 借方 贷方

　　所得税费用 核算和监督企业按照有关规定应在当期损益中扣除的所得税费用 登记按照所得税法规定计算出的应计入当期损益的所得税费用 登记转入本年利润账户的所得税费用 　　期末无余额

　　2.应交所得税的计算

　　应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项应交纳给税务部门的所得税金额。

　　【例题5.49】企业本期实现的利润总额为415 665元，按照25%的税率计算本期的所得税并予以结转。

　　『正确答案』

　　计算应纳所得税：

　　本期应纳所得税额=415 665×25%=103 916.25(元)。

　　借：所得税费用　　　　　　　　　103 916.25

　　贷：应交税费——应交所得税　　　103 916.25

　　借：本年利润　　　　　　　　　　103 916.25

　　贷：所得税费用　　　　　　　　　103 916.25

　　七、利润分配业务的核算

　　1.利润分配的顺序

　　【提示】以前年度亏损未弥补完的，不能提权法定公积金。按照净利润(弥补亏损后)的10%提取。企业的法定盈余公积金累计额超过注册资本50%以上的，可以不再提取。

　　2.设置的账户

　　账户 核算内容 发生额 余额

　　借方 贷方 借方 贷方

　　利润分配 核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额 登记按规定实际分配的利润数，或年终时从“本年利润”账户的贷方转来的当年亏损总额 登记年终时从“本年利润”账户借方转来的当年实现的净利润总额 历年积存的未弥补亏损 历年积存的未分配利润

　　盈余公积 核算企业从净利润中提取的盈余公积 盈余公积的支出数，包括弥补亏损、转增资本、分配股利 登记提取的盈余公积数 无余额 反映企业提取的盈余公积余额

　　应付股利 核算应分配给投资者的现金股利或利润 登记实际支付的利润 登记企业决定应付给投资者的利润 无余额 表示企业应付未付的利润

　　【提示】“利润分配”科目应当分别“提取法定盈余公积”、 “应付现金股利或利润”、和“未分配利润”等进行明细核算。