2010会计从业资格考试《会计基础》内容精讲(12)

　　(4)购入甲材料200千克，单价40元，增值税额1360元，对方代垫运费400元，全部款项尚未支付，上述材料已验收入库，结转其实际采购成本。

　　采购时：

　　『正确答案』

　　借：材料采购——甲材料　　　　　　　　8 400

　　应交税费——应交增值税(进项税额)1 360

　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　9 760

　　结转时：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　 8 400

　　贷：材料采购　　　　　　　　　　　　 8 400

　　(5)销售A产品10件，单价2120元，货款21200元，销项税3604元，款项已存入银行。销售B产品150件，单价880元，货款132000元，销项税22440元，款项尚未收到。

　　『正确答案』

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　24 804

　　应收账款　　　　　　　　　　　　 154 440

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 153 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)26 044

　　(6)结转已售产品生产成本，A产品12476元，B产品69000元。

　　『正确答案』

　　借：主营业务成本——A产品　　　　　　12 476

　　——B产品　　　　　　69 000

　　贷：库存商品——A产品　　　　　　　　12 476

　　——B产品　　　　　　　　69 000

　　(7)分配本月工资费用90000元，其中生产工人工资60000元，车间行政人员工资10000元，厂部行政管理部门人员工资20000元。

　　『正确答案』

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　60 000

　　制造费用　　　　　　　　　　　　10 000

　　管理费用　　　　　　　　　　　　20 000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　90 000

　　(8)计提本月固定资产折旧4000元，其中车间固定资产折旧2600元，厂部固定资产折旧1400元。

　　『正确答案』

　　借：制造费用　　　　　　　　　　　　2 600

　　管理费用　　　　　　　　　　　　1 400

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　4 000

　　(9)以银行存款800元支付本月短期借款利息，1000元支付产品广告费。

　　『正确答案』

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　 800

　　销售费用　　　　　　　　　　　 1 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 1 800

　　(10)计算应交城市维护建设税1100元，教育费附加610元。

　　『正确答案』

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　 1 710

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 1 100

　　——应交教育费附加　　　 610

　　(11)销售丙材料200千克，单价26元，计5200元，货款已存入银行，其采购成本为4900元。

　　『正确答案』

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　5 200

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　5 200

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　4 900

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　4 900

　　(12)企业取得罚款收入3000元，存入银行;同时以库存现金460元，支付延期提货的罚款。

　　『正确答案』

　　借：银行存款　　　　　　　　　　3 000

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　3 000

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　460

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　460

　　(13)月末，将“主营业务收入”结转“本年利润”账户。

　　借：主营业务收入　　　　　153 200(5)

　　贷：本年利润　　　　　　　　　153 200

　　(14)月末，将“主营业务成本”、 “其他业务收入”、 “营业外收入”账户、“营业税金及附加”、 “其他业务成本”转到“本年利润”账户。

　　『正确答案』

　　借：其他业务收入　　　　　5 200(11)

　　营业外收入　　　　　　3 000(12)

　　贷：本年利润　　　　　　　　　 8 200

　　借：本年利润　　　　　　　　　88 086

　　贷：主营业务成本　　　　　81 476(6)

　　营业税金及附加　　　　1 710(10)

　　其他业务成本　　　　　4 900(11)

　　(15)计算并结转本月应交所得税，税率为25%;同时将本月实现的净利润转入“利润分配”账户。

　　『正确答案』

　　利润总额=153 200+8 200-88 086-(20 000+1 400)管理费用(7、8)-800财务费用-1 000销售费用-460营业外支出=49 654(元)

　　应交所得税=49 654×25%=12 413.5

　　计算出应交所得税时：

　　借：所得税费用　　　　　　　12 413.5

　　贷：应交税费——应交所得税　12 413.5

　　结转所得税费用时：

　　借：本年利润　　　　　　　　12 413.5

　　贷：所得税费用　　　　　　　12 413.5

　　净利润=利润总额-所得税费用=49 654-12 413.5=37 240.5

　　结转净利润：

　　借：本年利润　　　　　　　　37 240.5

　　贷：利润分配——未分配利润　37 240.5

　　【本章小结】

　　1.资金筹集业务重点掌握实收资本增加的核算、短期借款借入、计息和归还，长期借款借入的核算。

　　2.生产准备重点掌握固定资产购买、计提折旧的核算以及材料购入的核算。

　　3.产品生产重点掌握直接材料、直接人工和制造费用的归集和分配。

　　4.产品销售重点掌握收入、成本和税费的核算。

　　5.利润形成和分配重点掌握利润构成、结转本年利润以及利润分配的核算。