2010会计从业资格考试《会计基础》内容精讲(19)

　　第四节　对　账

　　【要点提示】

　　1.会计期末账证核对主要是通过试算平衡表发现错误后再按照一定的线索进行。

　　2.账证核对的依据是各种账簿之间的勾稽关系。

　　3.试算平衡等式：

　　全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

　　全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

　　全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

　　【例题26•简答题】(2007年)简述账实核对的基本内容。

　　『正确答案』账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数之间的核算，主要内容有：

　　1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对。

　　2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对，一般至少一月核对一次。

　　3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。

　　4.有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账项记录是否相符。

　　【例题27•多选题】对账的内容包括( )。

　　A.账表核对　　　　　B.账证核对

　　C.账账核对　　　　　D.账实核对

　　『正确答案』BCD

　　【例题28•多选题】账账核对包括( )。

　　A.总账与日记账核对

　　B.总账与明细账核对

　　C.会计账与保管账核对

　　D.各种应收、应付账款明细账面余额与有关债权、债务单位的账目余额相核对

　　『正确答案』ABC

　　第五节　错账更正方法

　　账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。(判断)

　　一、错账查找的方法

　　顺查法是按照记账的顺序，从头到尾依次检查原始凭证、记账凭证、总账、明细账以及会计科目余额表等。

　　逆查法首先检查科目余额表中数字的计算是否正确，其次检查各账户计算是否正确，再次核对各账簿与会计凭证是否相符，最后检查记账凭证和原始凭证是否相符。

　　【要点总结】

　　1.差数法适用于漏记的差错。

　　2.除2法适用于借贷方向记反。

　　3.除9法适用于数字错位和数字颠倒。