2010会计从业资格考试《会计基础》内容精讲(22)

　　第四节　科目汇总表账务处理程序

　　一、 科目汇总表账务处理程序特点

　　科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，其主要特点在于，定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表汇总登记总分类账。

　　二、科目汇总表账务处理程序下凭证、账簿的设置

　　除需要设置科目汇总表外，其他的凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序一致。

　　科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制、列示有关各总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。它的作用是作为记账凭证和总分类账的中间环节，以减少登记总分类账的工作量。

　　三、科目汇总表的编制方法

　　根据一定时间内的全部记账凭证，按照相同的会计科目归类，定期(如5天或10天)汇总出每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额并填写在科目汇总表的相关栏内。

　　四、科目汇总表账务处理程序的步骤

　　1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;

　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证;

　　3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账;

　　5.根据各种记账凭证编制科目汇总表;

　　6.根据科目汇总表登记总分类账;

　　7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

　　8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

　　【例题8•多选题】(2007年)采用科目汇总表账务处理程序时，月末应将( )与总分类账进行核对。

　　A.银行存款日记账

　　B.汇总记账凭证

　　C.明细分类账

　　D.现金日记账

　　『正确答案』ACD

　　五、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围

　　1.优点

　　大大减少登记总分类账的工作量，可以起到试算平衡的作用，从而保证总账登记的正确性。

　　2.缺点

　　在科目汇总表和总账中，不反映各科目的对应关系，因而不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。

　　3.适用范围

　　一般适用于经济业务量较多的单位。(没有规模大小规定)

　　教材例题(简单介绍)(1)编制会计分录和记账凭证(2)根据记账凭证编制科目汇总表(3)根据科目汇总表编制总分类账(定期编制)