2010会计从业资格考试《会计基础》内容精讲(23)

　　【要点提示】

　　1. 调节后存款余额计算方法

　　调节后存款余额=企业银行存款日记账余额+银行已收入账企业尚未入账的账款-银行已付入账企业尚未入账的账款

　　调节后存款余额=银行对账单余额+企业已收入账银行尚未入账的账款-企业已付入账银行尚未入账的账款

　　2.如果没有记账错误，调节后存款余额应相等。

　　3. 调整后余额是企业实际可以动用的存款数额。

　　4. “银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。

　　5.对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录。

　　【例9.1】某企业2008年12月31日银行存款日记账的余额为258 500元，银行对账单的余额为244700元。经逐笔核对后，发现以下未达账项：

　　(1)企业于12月31日将收到的转账支票一张15 000元送存银行，并已作增加登记入银行存款日记账，而银行尚未记账;(银行未加)

　　(2)企业于12月30日开出现金支票一张3 000元，用于支付购货款，并已作减少登记入银行存款日记账，但持票人尚未向银行提现，银行尚未记账;(银行未减)

　　(3)企业于12月28日委托银行代收一笔应收款项5 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知单，尚未记账;(企业未加)

　　(4)12月31日银行代企业支付水费6 800元，银行已作减少入账，企业未收到银行付款通知单，尚未入账。(企业未减)

　　根据上述未达账项，编制“银行存款余额调节表”。

　　2008年12月31日　　　　　　　　　单位：元

　　项目 金额 项目 金额

　　企业银行存款日记账余额 　 银行对账单余额

　　加：银行已收，企业未收 　 加：企业已收，银行未收

　　减：银行已付，企业未付 　 减：企业已付，银行未付

　　调节后的存款余额 　 调节后的存款余额

　　『正确答案』银行存款余额调节表

　　2008年12月31日　　　　　　　　　单位：元

　　项目 金额 项目 金额

　　企业银行存款日记账余额 258 500 银行对账单余额 244 700

　　加：银行已收，企业未收 5 000 加：企业已收，银行未收 15 000

　　减：银行已付，企业未付 6 800 减：企业已付，银行未付 3 000

　　调节后的存款余额 256 700 调节后的存款余额 256 700

　　【例题10•多选题】未达账项是指企业和银行之间( )。

　　A.一方已登记，另一方尚未登记入账造成的不一致

　　B.一方记账错误

　　C.双方均未记账

　　D.由于结算凭证传递的时间先后而造成双方账面余额不一致。

　　『正确答案』AD