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第三章 税收征收管理法律制度
第一节 税务管理
税收管理,是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度,加强税收工作,协调征收关系而开展的一项有目的的活动。税务管理是税收征收的前提,税务管理主要包括税务登记管理、发票管理和纳税申报等。
一、税务登记
(一)税务登记的概念
税务登记又称纳税登记,是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度,也是纳税人依法履行义务的法定手续。
(二)税务登记的范围
企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,均应当按照《税收征管法》及其《实施细节》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。除此以外的纳税人,除国家机关,个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,也应当按照规定办理税务登记,此外,根据税收法律、行政法律规的规定,负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外),应当办理扣缴税款登记。
【例题3-1·案例分析题】(P121)
下岗职工王某开办了一商品经营部,按规定享受一定期限内的免税优惠,他认为既然免税就不需要办理税务登记。请分析王某的观点是否正确?说明理由。
[解析]王某的观点不正确。根据我国税收法律制度的有关规定,凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。
(三)税务登记的种类
1.开业登记
开业登记也称设立登记,是指从事生产、经营的纳税人,经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。
(1)开业税务登记的对象
根据有关规定,办理开业登记的纳税人分为以下两种:
1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人
2)其他纳税人
(2)开业税务登记的时间和地点
【例题3-2·案例分析题】(P122)
王某在某市A县设立公司并在A县税务局登记,经过王某在该市各地区对该产品需求的调查,确定到B县销售产品,王某自2007年8月起到2008年3月在B县累计经营180天。请问王某应如何办理税务登记手续。
[解析]王某应向B县税务局办理税务登记手续。根据税务登记相关规定,从事生产、经营的纳税人外出经营,在同一地累计超过180天,自期满之日起,向生产经营所在的税务机关申报办理税务登记手续。所以应在B县税务机关申报办理税务登记手续。