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2010会计从业资格考试《财经法规》精装整理(4)

2010会计从业资格考试《财经法规》精装整理(4)
第 16 页:第二节 税款征收


  第二节 税款征收

  一、税款征收的原则

  (一)税务机关是征税的惟一行政主体

  (二)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款

  (三)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款

  (四)税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序

  (五)税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或者其他财产时,必须给纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。

  (六)税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库

  (七)税款优先

  1.税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外

  2.纳税人发生欠税在前的,税收优先于抵押权、质权、留置权的执行

  3.税收优先于罚款、没收违法所得

  【例题3-21.案例分析题】( P155)

  【例题1.案例分析题】甲企业2007年10月5日,购买乙企业原材料,尚欠货款40万元未归还。2008年1月,甲企业将一幢办公楼作为抵押向银行借款50万元,到期未归还。2008年7—12月又欠缴税款30万元。如果2009年1月,该企业仅有的这幢办公楼被变卖得款100万元,按税款优先原则,款项支付顺序是什么?

  参考答案:先支付银行贷款50万元,再支付欠缴税额30万元,剩余20万元归还乙企业货款。

  【例题2. 判断题】纳税人欠缴税款,同时又被行政机关处以罚款的应当先行缴纳罚款,再支付欠缴税款。()

  参考答案:错

  【例题3.判断题】税务机关征收税款,税收优先于债权,法律另有规定的除外。()

  参考答案:错

  【例题4.判断题】税收优先于一切无担保债权,包括破产企业的应付工资。()

  参考答案:错

  【例题5.多项选择题】下列属于税款征收应遵守的原则有()

  A.征收唯一主体

  B.依法征税

  C.按法定权限和程序执法

  D.按规定入库

  参考答案:ABCD

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