2010会计从业资格考试《财经法规》精装整理(4)

　　一、税款征收的原则

　　(一)税务机关是征税的惟一行政主体

　　(二)税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款

　　(三)税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款

　　(四)税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序

　　(五)税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或者其他财产时，必须给纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。

　　(六)税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库

　　(七)税款优先

　　1.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外

　　2.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权、留置权的执行

　　3.税收优先于罚款、没收违法所得

　　【例题3-21.案例分析题】( P155)

　　【例题1.案例分析题】甲企业2007年10月5日，购买乙企业原材料，尚欠货款40万元未归还。2008年1月，甲企业将一幢办公楼作为抵押向银行借款50万元，到期未归还。2008年7—12月又欠缴税款30万元。如果2009年1月，该企业仅有的这幢办公楼被变卖得款100万元，按税款优先原则，款项支付顺序是什么?

　　参考答案：先支付银行贷款50万元，再支付欠缴税额30万元，剩余20万元归还乙企业货款。

　　【例题2. 判断题】纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款的应当先行缴纳罚款，再支付欠缴税款。()

　　参考答案：错

　　【例题3.判断题】税务机关征收税款，税收优先于债权，法律另有规定的除外。()

　　参考答案：错

　　【例题4.判断题】税收优先于一切无担保债权，包括破产企业的应付工资。()

　　参考答案：错

　　【例题5.多项选择题】下列属于税款征收应遵守的原则有()

　　A.征收唯一主体

　　B.依法征税

　　C.按法定权限和程序执法

　　D.按规定入库

　　参考答案：ABCD