2010会计从业资格考试《会计基础》考点总结(11)

　　短期借款

　　一、本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以下(含 1 年)的各种借款。

　　二、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　发生的短期借款利息应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。

　　三、本科目应按贷款单位设置明细账，并按借款种类及期限等进行明细核算。

　　四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款本金。

　　应付票据

　　一、本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

　　二、应付票据的账务处理：

　　(一)企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付应付账款时，借记“材料”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记本科目。

　　(二)支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

　　(三)应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。

　　三、如为带息应付票据，应当按期计提利息计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。

　　四、企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人性名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。

　　五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未到期的应付票据本息。

　　应付账款

　　一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。

　　二、企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目，按两者的合计金额，贷记本科目。

　　接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

　　开出、承兑的商业汇票抵付应付款项，借记本科目，贷记“应付票据”科目。

　　三、企业如有确实无法支付的应付账款或是被其他单位承担的应付款项，应转入资本公积，借记本科目，贷记“资本公积”科目。

　　四、本科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。

　　五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。