2010会计从业资格考试《会计基础》考点总结(12)

　　应付福利费

　　一、本科目核算企业提取的福利费。

　　二、提取福利费时，借记“生产成本”、“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。

　　支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费等，应借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映企业福利费的结余。

　　2161应付利润

　　一、本科目核算企业经董事会或类似机构决议并经批准分配的提利润(含现金股利，下同)。

　　二、企业应当根据批准的利润分配方案，按应分配的利润，借记“利润分配——应付利润”科目，贷记本科目。实际支付时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

　　三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的利润。

　　应交税金

　　一、本科目核算企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。

　　企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。

　　二、本科目应当设置以下明细科目：

　　(一)应交增值税

　　企业应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。

　　小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。

　　本规定中以下各项除特别注明外，均指作为增值税一般纳税人的企业的情况：

　　1. 国内采购的物资，应按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反会计分录。

　　2. 接受投资转入的物资，按专用发票上注明的增值税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，按投资各方确定的价值，借记“材料”等科目，按其在注册资本中所占有的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。