2010会计从业资格考试《会计基础》笔记整理(4)

　　(4) 月初余额

　　购入材料

　　购入材料

　　偿还货款 原材料

　　原材料

　　银行存款

　　88 000 56 000

　　44 000 贷

　　贷

　　贷

　　贷 32 000

　　88 000

　　132 000

　　44 000

　　7 3l 　 本月合计 　 88 000 100000 贷 44 000

　　表4—19　应付账款明细分类账

　　明细科目：A公司

　　2007年 凭证

　　月 日 号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额

　　7 1

　　2

　　20 (1)

　　(4) 月初余额

　　购入材料

　　偿还货款

　　40 000 56 000 贷

　　贷

　　岱 20 000

　　76 000

　　36 000

　　7 3l 　 本月合计 40 000 56 000 贷 36 000

　　表4—20　应付账款明细分类账

　　明细科目.B公司

　　2007年 凭证

　　月 日 号数 摘要 借方 贷力 借或贷 余额

　　7 1

　　2

　　20 (3)

　　(4) 月初余额

　　购入材料

　　偿还货款

　　48 000 44 000 贷

　　贷

　　贷 12 000

　　56 000

　　8 000

　　7 3l 　 本月合计 48 000 44 000 贷 8 00()

　　因总分类账户与其所属明细分类账户的本期发生额及余额的必然相等关系，在期末可以对总分类账户和其所属的明细分类账户进行核对和检查，以便发现和纠正错误。通常这种核对是通过编制“总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表”进行的，其格式和内容如表4—21所示，该表列示了【例4—7】中“原材料”和“应付账款”两个总分类账户与其所属明细分类账户的对照情况。

　　表4—21　总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表

　　2007年7月

　　期初余额 本期发生额 期末余额

　　会计科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方

　　原材科

　　甲材料

　　乙材料

　　应付账款

　　A公司

　　B公司 40 000

　　24 000

　　16 000

　　32 000

　　20 000

　　12 000 100 000

　　36 000

　　64 000

　　88 000

　　40 000

　　48 000 60 000

　　36 000

　　24 000

　　100 000

　　56 000

　　44 000 80 000

　　24 000

　　56 000

　　44 000

　　36 000

　　8 000