2010会计从业资格考试《会计基础》笔记整理(4)

　　为了总括说明借贷记账法下各类账户的结构，我们用图4—7概括如下：

　　【例2】(单)下列各项中，属于账户贷方反映的内容是( )。

　　A.资产增加　　　　　B.负债减少

　　C.收入减少　　　　　D.费用减少

　　[答案]D

　　【例3】(单)损益类账户的期末余额及方向表现为( )。

　　A.有借方余额　　　　B.有贷方余额

　　C.有借贷方余额　　　D.期末结转后无余额

　　[答案]D

　　【例4】(单)下列账户中，企业期末结账后一般有余额的账户是( )。

　　A.本年利润　　　　　B.制造费用

　　C.利润分配　　　　　D.所得税费用

　　[答案]C

　　(六)账户结构总结

　　1.对每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方。

　　2.如果期末余额与期初余额的方向相同，说明账户的性质未变;如果期末余额与期初余额的方向相反，则说明账户的性质已发生改变。如“应付账款”、“预收账款”、“应收账款”、“预付账款”等反映往来账款的账户以及“待处理财产损溢”等双重性账户(共同性账户)，应根据它们的期末余额方向来确定其性质，如果是借方余额，具有资产性质;相反，如果是贷方余额，具有负债性质。

　　3.对于收入、费用类账户，由于这类账户的本期发生额在期末结账时都要转入利润类账户，所以一般无期初、期末余额。

　　【例5】(多)共同性账户应根据它们的期末余额方向来确定其性质，下列属于共同性账户的有( )。

　　A.待处理财产损溢　　　B.应收账款

　　C.预付账款　　　　　　D.应收票据

　　[答案]ABC

　　四、借贷记账法的记账规则

　　借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。

　　运用借贷记账法的记账规则登记经济业务的步骤：

　　首先，分析经济业务中所涉及的账户名称，并判断账户的性质;

　　其次，判断账户中所涉及的资金数量是增加还是减少;

　　最后，根据账户的结构确定记入账户的方向。

　　下面举例说明各项经济业务发生变化所引起的会计要素的变动情况及借贷记账法的记账规则。

　　【例4—1】滨海公司2007年4月初资产总额960 000元，负债总额160 000元，所有者权益总额800 000元，2007年4月份发生以下经济业务：

　　1.4月5日滨海公司获得嘉华公司追加投资80 000元，存入开户银行。

　　该笔经济业务属于资产和权益同时增加，登记入账的结果如图4—8所示。

　　2.4月10日滨海公司向供应单位购入原材料一批，价值40 000元，贷款暂欠，材料已验收入库。

　　该笔经济业务属于资产和权益同时增加，登记入账的结果如图4—9所示。

　　3.4月20日滨海公司以银行存款支付所欠购原材料款40 000元。

　　该笔经济业务属于资产和权益同时减少，登记入账的结果如图4—10所示。

　　4.按法定程序减少注册资本100 000元，用银行存款向所有者支付。

　　该笔经济业务属于资产和权益同时减少，登记入账的结果如图4—11所示。

　　5.4月25日滨海公司支付银行存款90 000元购入生产用设备一台。

　　该笔经济业务属于资产之间此增彼减的情况：一项资产增加，另一项资产减少，登记入账的结果如图4—12所示。

　　6.4月27日以前购货所欠的应付账款60 000元到期，但公司暂无款支付，向银行借入短期借款60 000元用于归还前欠货款。

　　该笔经济业务属于权益之间此增彼减的情况：一项负债增加，另一项负债减少，登记入账的结果如图4一l3所示。

　　7.决定以盈余公积8 000元向所有者分配利润。

　　该笔经济业务属于权益之间此增彼减的情况：一项负债增加，一项所有者权益减少，登记入账的结果如图4一l4所示。

　　8.经批准将企业原发行的20 000元应付债券转为实收资本。

　　该笔经济业务属于权益之间此增彼减的情况：一项负债减少，一项所有者权益增加，登记入账的结果如图4—15所示。