2010会计从业资格考试《会计基础》笔记整理(7)

　　第三节 会计账簿的格式和登记方法

　　一、日记账的格式和登记方法

　　日记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为特种日记账和普通日记账。

　　普通日记账是两栏式日记账，对规模较小、业务量较少且简单的企业，可以使用普通日记账程序，但规模较大、业务量较多且复杂的企业，不适宜使用普通日记账。普通日记账的格式见表7—2。

　　表7—2 　　　　　　　普通日记账

　　200×年 凭证

　　月 日 字 号 会计科日 摘要 借方金额 贷方金额 过账

　　5 1 转 1 材料采购 购入材料 20 000

　　应交税费 增值税 3 400

　　应付账款 ××公司 　 23 400

　　常见的特种日记账有现金日记账、银行存款日记账和转账日记账。这里只介绍现金日记账与银行存款日记账的设置和登记方法。

　　(一)现金日记账的格式和登记方法

　　1.现金日记账的格式

　　现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。

　　格式：三栏式和多栏式。

　　注意：必须使用订本账。

　　三栏式现金日记账的格式如表7—3所示(143)。多栏式现金账记账的格式如表7—4所示。(144)

　　2.现金日记账的登记方法

　　现金日记账由出纳员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入一本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额。

　　三栏式现金日记账的具体登记方法如下：

　　(1)日期栏：系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致;

　　(2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号

　　(3)摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。

　　对方科目栏：系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。

　　(4)收入、支出栏：系指现金实际收付的金额。

　　日清：每日终了，应分别计算现金收入和支出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对。如账款不符应查明原因，并记录备案。

　　月结：要计算现金收付、支出和结存的合计数。

　　在实际工作中，如果要设多栏式现金日记账，一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。 “现金收入日记账”和“现金支出日记账”的格式分别见表7—5、表7—6。(145)

　　表7—5 　　　　　　　　　 现金收入日记账 　　 第　　页

　　200×年 收款凭证 　 贷方科目

　　月 日 字 号 摘 要 银行

　　存款 其他应收款 营业外收入 收入

　　合计 支出

　　合计 余额

　　7 1 　 　 月初余额 　 　 　 　 　 1 500

　　2 银付 1 从银行提现 800 　 　 800

　　2 　 　 转记 　 　 　 　 500 1 800

　　5 　 　 转记 　 　 　 　 100 1 700

　　6 现收 5 出售废旧物资 　 　 80 80 　 1 780

　　6 现收 6 差旅费余额交回 　 50 　 50 　 1 830

　　表7—6 　　　　　　 现金支出日记账 　　　　　 第　　页

　　200×年 付款凭证 　 结算凭证 借方科目

　　月

　　日

　　字

　　号

　　摘 要 种类 号数 其他

　　应付款 管理

　　费用 支出

　　合计

　　7 2 现付 2 预支差旅费 　 　 500 　 500

　　5 现付 2 购买办公用品 　 　 　 100 100

　　借贷方分设多栏式现金日记账的登记方法是：

　　(1)先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账;

　　(2)每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。

　　【例11】(判)借贷方分设的多栏式现金日记账应于每日营业终了，根据现金收入日记账结计的收入合计数，一笔转入现金支出日记账的“收入合计”栏中，并结出当日余额。 ( )

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