2010会计从业资格考试《会计基础》笔记整理(7)

　　(二)银行存款日记账的格式和登记方法

　　银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。

　　由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。

　　设置要求：应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

　　1.银行存款日记账的格式

　　格式：三栏式和多栏式。

　　注意：都必须使用订本账。

　　三栏式银行存款日记账的具体格式见表7—7所示。(146)

　　多栏式可以将收入和支出的核算在一本账上进行，也可以分设“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”，其格式与表7—5、7—6相似。(145)

　　2.银行存款日记账的登记方法

　　银行存款日记账的登记方法也与现金日记账的登记方法基本相同。其登记方法如下：

　　(1)日期栏：系指记账凭证的日期;

　　(2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号(与现金日记账的登记方法一致)。

　　(3)对方科目栏：系指银行存款收入的来源科目或支出的用途科目。

　　(4)摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但能概括说明问题。

　　(5)收入、支出栏：系指现金实际收付的金额。

　　日清：每日终了，应分别计算银行存款的收入和支出的合计数，结算出余额;

　　月结：月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数。

　　二、总分类账的格式和登记方法

　　(一)总分类账的格式

　　总账中的账页是按总账科目(一级科目)开设的总分类账户。

　　每一企业都应设置总分类账

　　格式：三栏式(借方、贷方和余额三个基本金额栏目)见表7—8所示。(148)

　　(二)总分类账的登记方法

　　总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

　　三、明细分类账的格式和登记方法

　　(一)明细分类账的格式

　　明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。

　　它对总分类账起补充说明的作用，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。

　　1.三栏式明细分类账

　　三栏式明细账适用于只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款、应交税费等往来结算账户。三栏式明细分类账的格式见表7—9。(149)

　　表7—9 　　　　 应付账款明细分类账

　　会计科目：应付账款

　　明细科目：A公司

　　200 x年 凭证

　　月 日 字 号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额

　　l 1 　 　 期初余额 　 　 贷 10 000

　　10 银付 5 偿还前期货款 10 000 　 平

　　15 转 9 购买材料 　 8 000 贷 8 000

　　2.多栏式明细分类账

　　多栏式明细分类账适用于成本费用类科目的明细核算。

　　在实际工作中，成本费用类科目的明细账，可以只按借方发生额设置专栏，贷方发生额由于每月发生的笔数很少，可以在借方直接用红字冲销。这类明细账也可以在借方设专栏的情况下，贷方设一总的金额栏，再设一余额栏。这两种多栏式明细账的格式见表7一l0和表7—11(149、150)

　　3.数量金额式明细分类账

　　该明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，其格式参见表7—12。(150页)

　　4.横线登记式明细分类账

　　横线登记式明细细分类账采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。

　　这种明细账实际上也是一种多栏式明细账，适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。其格式参见表7—13。(151)

　　【例12】(多)明细分类账对总分类账起补充说明的作用，其格式有( )等多种。

　　A.三栏式　　　　　　　　B.两栏式

　　C.数量金额式　　　　　　D.横线登记式

　　[答案]ACD