2010会计从业资格考试《会计基础》笔记整理(10)

　　三、利润表的编制方法

　　(一)利润表各项目的填列方法

　　利润表中各项目的数据来源主要是根据各损益类科目的发生额分析填列。

　　1.“营业收入”项目，本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。如果该科目借方记录有销售退回等事项，应抵减本期的销售收入，按营业收入净额填列本项目。

　　2.“营业成本”项目，本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目发生额分析填列。如果该科目贷方发生额登记有销售退回等事项，应抵减相应借方发生额后的成本填列本项目。

　　3.“营业税金及附加”项目：根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。

　　4.“销售费用”项目：应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。

　　5.“管理费用”项目：“财务费用”项目：分别根据“管理费用”、“财务费用”科目的发生额分析填列。

　　6.“管理费用”项目：应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。

　　7.“管理费用”项目：应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。

　　8.“资产减值损失” 项目：应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。

　　9.“公允价值变动损益” 项目：应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列(如果是贷方发生额就加上，如果是借方发生额就减去)。

　　10.“投资收益”项目：应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如果为投资净损失，本项目用“一”号填列。

　　11.“营业利润”项目：计算填列，如为亏损，本项目以“一”号填列。

　　11.“营业外收入”项目和“营业外支出”项目：分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的发生额分析填列。

　　12.“利润总额”项目：计算填列，如为亏损，本项目以“一”号填列。

　　13.“所得税费用”项目：根据“所得税费用”科目的余额分析填列。

　　14. “净利润”项目：计算填列，如为亏损，本项目以“一”号填列。

　　15.“每股收益”项目：计算填列。

　　(二)月份利润表“本年累计数”栏各项目的填列方法

　　利润表“本年累计数”：根据上月利润表的“本年累计数”栏的数字，加上本月利润表的“本月数”栏的数字填列。

　　(三)年度利润表相关栏目的填列办法

　　在编制年度利润表时，应将“本月数”栏改为“上年数”栏，填列上年全年累计实际发生数，从而与“本年累计数”栏各项目进行比较。

　　如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行凋整，填入利润表的“上年数”栏内。

　　12月份利润表的“本年累计数”，就是年度利润表的“本年累计数”，可以直接转抄。年终，应将年报中的“净利润”数字，与“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的数字相核对，检查报表编制和账簿记录的正确性。

　　以下简要举例说明利润表的编制方法。(215页)

　　【例l0一2】 海西有限责任公司2007年度有关损益类科目累计发生额如表l0一5所示。

　　表10—5　　　　　2007年度损益类科目累计发生额表　　　　单位：元

　　科目名称 借方发生额 贷方发生额

　　主营业务收入 　 3 050 000

　　主营业务成本 1 550 000

　　其他业务收入 　 40 000

　　其他业务成本 20 000

　　营业税金及附加 150 000

　　销售费用 100 000

　　管理费用 150 000

　　财务费用 80 000

　　投资收益 　 160 000

　　营业外收入 　 90 000

　　营业外支出 40 000

　　所得税费用 310 000