【例11】飞达公司2005年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下:
“原材料”总分类账户有借方资金40000元,其所属明细分类账户余额如下:
名称 重量 单价 金额
甲材料 400公斤 60元 24000元
乙材料 200公斤 80元 16000元
合计 40000元
“应付账款”总分类账户有贷方余额32000元,其所属明细分类账户余额如下:
名称 金额
A公司 20000元
B公司 12000元
合计 32000元
该公司7月份发生下列经济业务:
(1)7月2日,向A公司购入甲材料400公斤,单价60元,价款24000元;乙材料400公斤,单价80元,价款32000元。材料验收入库,货款尚未支付。编制会计分录如下:
借:原材料-------甲材料 24000
-------乙材料 32000
贷:应付账款--------A公司 56000
(2)7月6日,车间从仓库领用原材料一批,其中甲材料600公斤,单价60元,计36000元,乙材料300公斤,单价80元,计24000元。编制会计分录如下:
借:生产成本 60000
贷:原材料-------甲材料 36000
-------乙材料 24000
(3)7月12日,向B公司购入材料一批,其中甲材料200公斤,单价60元,价款12000元,乙材料400公斤,单价80元,价款32000元。材料已验收入库,货款尚未支付。编制会计分录如下:
借:原材料-------甲材料 12000
-------乙材料 32000
贷:应付账款--------B公司 44000
(4)7月20日,以银行存款偿还欠A公司的货款40000元,偿还欠B公司的货款48000元。编制会计分录如下:
借:应付账款-------A公司 40000
-------B公司 48000
贷:银行存款 88000
总分类账户
会计科目:原材料
2005年 凭证号数 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
7
1
2
6
12
(1)
(2)
(3) 月初余额
购入
生产领用
购入
应付账款
生产成本
应付账款
56000
44000
60000 借
借
借
借 40000
96000
36000
80000
7 31 本月合计 100000 60000 借 80000
(三)平行登记的步骤
1.首先,将月初余额分别记入总分类账户及其所属明细分类账户。在总分类账户中只以价值量体现,在存货类明细分类账户中,还需登记数量和单价,即同时以价值量和实物量反映 。(第二章账户分类中提到过)
2.根据经济业务发生(增减)的先后次序在总分类账户和其所属明细分类账户中进行平行登记,并计算出各账户的本期发生额合计和期末余额。
(四)总结
在期末可以对总分类账户和其所属明细分类账户进行核对和检查,以便发现和纠正错误。通常这种核对是通过编制“总分类账户和明细分类账户发生额及余额对照表”进行的。
(五)试算平衡与平行登记的主要区别
1.试算平衡主要强调的是:所有账户,借方合计=贷方合计
2.平行登记主要强调的是:总账=所属明细账合计
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