2010会计从业资格考试《会计基础》精编整理(5)

　　(三)利润形成核算的会计处理

　　插入例5—28

　　企业从其他单位分得投资利润10000元，存入银行。

　　借：银行存款　　10000

　　贷：投资收益　　10000

　　插入例5—29

　　企业在财产清查中发现账外设备一台，其市场价格15000元，经批准转作营业外收入。

　　借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　15000

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　15000

　　插入例5—30

　　在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏A材料一批，实际成本2100元，经批准计入营业外支出。

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　2100

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　2100

　　注：盘盈盘亏问题在第九章第三节财产清查结果处理中讲述，盘盈盘亏先通过“待处理财产损溢”科目核算，处理完毕无余额。

　　(1)盘盈即实物比账面多，所以要调增资产，记入资产借方，如审批前

　　借：库存现金　　　　500

　　贷：待处理财产损溢　500

　　审批后，如无法查明原因，批准做营业外收入处理

　　借：待处理财产损溢　500

　　贷：营业外收入　　　500

　　(2)盘亏即实物比账面少，所以要调减资产，记入资产贷方，如审批前

　　借：待处理财产损溢　500

　　贷：库存现金　　　　500

　　审批后，如无法查明原因，批准做管理费用处理

　　借：管理费用　　　　500

　　贷：待处理财产损溢　500

　　插入例5—31

　　假设企业全年应纳税额所得额为180000元，按税法规定25%的税率计算应纳所得税额。

　　计算应纳所得税：

　　应纳税额=180000×25%=45000(元)

　　借：所得税费用　　　　　　　45000

　　贷：应交税费——应交所得税　45000

　　插入例5—32

　　假设企业期末有如下资料：“主营业务收入”账户贷方余额275000元、“其他业务收入”账户贷方余额20000元、“营业外收入”账户贷方余额15000元、“投资收益”账户贷方余额10000元，将上述转入“本年利润”账户的贷方。应做会计分录如下：

　　借：主营业务收入　275000

　　其他业务收入　20000

　　营业外收入　　15000

　　投资收益　　　10000

　　贷：本年利润　　　320000

　　插入例5—33