2010会计从业资格考试《会计基础》知识点分析(2)

　　五、本科目应按库存商品的种类、品种和规格设置明细账。

　　六、本科目期末借方余额，反映企业各种库存商品的实际成本(或进价)或售价。

　　(六)采用委托收款结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证;付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款的，不作账务处理。

　　(七)采用托收承付结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证，据以编制收款凭证;付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理;属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。

　　(八)以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。

　　(九)发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证，借记本科目，贷记“财务费用”科目;如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。

　　五、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。

　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对。月度终了，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

　　六、有外币存款的企业，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。

　　待摊费用

　　一、本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以内(包括 1 年)的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费等。

　　企业发生的摊销期限在 1 年以上的其他费用，应当在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算。

　　二、企业对低值易耗品采用分次摊销法的，领用低值易耗品时，应按领用低值易耗品的实际成本，借记本科目(或“长期待摊费用”科目)，贷记“低值易耗品”等科目;分期摊销时，借记“制造费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目(或“长期待摊费用”科目)。

　　三、企业预付给保险公司的财产保险费、预付经营租赁固定资产租金等，应于预付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;财产保险费应在保险的有效期限内、经营租赁固定资产租金应在租赁期间内平均摊销，借记“管理费用”、“制造费用”等科目，贷记本科目。

　　四、企业发生其他各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按受益期限分期平均摊销时，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

　　五、本科目应按费用种类设置明细账，进行明细核算。

　　六、本科目期末借方余额，反映企业各种已支出但尚未摊销的费用。