2010会计从业资格考试《会计基础》精编整理(7)

　　(三)科目汇总表账务处理程序举例

　　【例8—1】甲公司2007年2月末的总分类账户和明细分类账户科目余额如表8—2、表8—3所示。

　　表8—2

　　总分类账户余额表

　　2007年3月1日

　　账户名称 金额 账户名称 金额

　　库存现金 6 000 累计折旧 50 000

　　银行存款 50 000 短期借款 50 000

　　原材料 4 000 长期借款 80 000

　　生产成本 20 000 实收资本 200 000

　　库存商品 40 000 盈余公积 40 000

　　固定资产 300 000

　　合计 420 000 合计 420 000

　　表8—3

　　明细分类账户余额表

　　账户名称 金　额

　　原材料——A材料 4 000

　　生产成本——X产品 20 000

　　库存商品——X产品 30 000

　　甲公司2007年3月份发生的经济业务如下(假定除下列经济业务外，该公司未发生其他经济业务事项)：

　　(1)3月2日，购入A材料2 000公斤，单价8元，价款共计16 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付(不考虑增值)。

　　银付1#　　借：原材料——A材料　　　16 000

　　贷：银行存款　　　　　　　 16 000

　　(2)3月8日，李某出差预借差旅费5 000元。

　　现付1#　　借：其他应收款——李某　　5 000

　　贷：库存现金　　　　　　　　5 000

　　(3)3月10日，销售X产品1000件，单位售价是50元，共计价款50000元，货物已发出，价款收到存入银行(不考虑增值税)。

　　银收1#　　借：银行存款　　　　　　　50000

　　贷：主营业务收入　　　　　　50000

　　(4)3月15日，用现金支付销售X产品的运费800元。

　　借：销售费用　　　　　　800

　　贷：库存现金　　　　　　800

　　(5)3月20日，为生产X产品领用甲(A)材料500千克，单价8元，共计4000元。

　　借：生产成本—X产品　　4000

　　贷：原材料—A材料　　　4000

　　(6)3月25日，李某出差报销差旅费4500元，归还多余款500元。

　　借：管理费用　　　　　 4500

　　贷：其他应收款　　　　　4500

　　借：库存现金　　　　　　500

　　贷：其他应收款　　　　　 500