2010会计从业资格考试《会计基础》精编整理(8)

　　(三)科目汇总表账务处理程序举例

　　【例8—1】甲公司2007年2月末的总分类账户和明细分类账户科目余额如表8—2、表8—3所示。

　　表8—2

　　总分类账户余额表

　　2007年3月1日

　　账户名称 金额 账户名称 金额

　　库存现金 6 000 累计折旧 50 000

　　银行存款 50 000 短期借款 50 000

　　原材料 4 000 长期借款 80 000

　　生产成本 20 000 实收资本 200 000

　　库存商品 40 000 盈余公积 40 000

　　固定资产 300 000

　　合计 420 000 合计 420 000

　　表8—3

　　明细分类账户余额表

　　账户名称 金　额

　　原材料——A材料 4 000

　　生产成本——X产品 20 000

　　库存商品——X产品 30 000

　　甲公司2007年3月份发生的经济业务如下(假定除下列经济业务外，该公司未发生其他经济业务事项)：

　　(1)3月2日，购入A材料2 000公斤，单价8元，价款共计16 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付(不考虑增值)。

　　银付1#　　借：原材料——A材料　　　16 000

　　贷：银行存款　　　　　　　 16 000

　　(2)3月8日，李某出差预借差旅费5 000元。

　　现付1#　　借：其他应收款——李某　　5 000

　　贷：库存现金　　　　　　　　5 000

　　(3)3月10日，销售X产品1000件，单位售价是50元，共计价款50000元，货物已发出，价款收到存入银行(不考虑增值税)。

　　银收1#　　借：银行存款　　　　　　　50000

　　贷：主营业务收入　　　　　　50000

　　(4)3月15日，用现金支付销售X产品的运费800元。

　　借：销售费用　　　　　　800

　　贷：库存现金　　　　　　800

　　(5)3月20日，为生产X产品领用甲(A)材料500千克，单价8元，共计4000元。

　　借：生产成本—X产品　　4000

　　贷：原材料—A材料　　　4000

　　(6)3月25日，李某出差报销差旅费4500元，归还多余款500元。

　　借：管理费用　　　　　 4500

　　贷：其他应收款　　　　　4500

　　借：库存现金　　　　　　500

　　贷：其他应收款　　　　　 500

　　(7)3月31日，以银行存款支付本月的保险费1200元。

　　借：管理费用　　　　　 1200

　　贷：银行存款　　　　　　1200

　　(8)3月31日，以银行存款支付借款利息1800元。

　　借：财务费用　　　　　 1800

　　贷：银行存款　　　　　　1800

　　(9)3月31日，计提本月应交城市维护建设税1000元，应交教育费附加500元。

　　转3#　　借：营业税金及附加 　　　　　　　 1500

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 1000

　　——应交教育费附加　　　500

　　(10)3月31日，结转已售X产品成本，已知X产品单位成本30元，成本共计30000元。

　　借：主营业务成本　　30000

　　贷：库存商品——X产品　30000

　　(11)3月31日，将本月份主营业务收入50000元转入“本年利润”贷方。

　　借：主营业务收入　　50000

　　贷：本年利润　　　　　　50000

　　(12)3月31日，将本月份主营业务成本30000元转入“本年利润”借方。

　　借：本年利润　　　　30000

　　贷：主营业务成本　　　　30000

　　(13)3月31日，将本月发生的营业税金及附加1500，销售费用800元，财务费用1800元，管理费用5700元转入“本年利润”借方。

　　借：本年利润　　　　　9800

　　贷：营业税金及附加　　　1500

　　销售费用　　　　　　 800

　　管理费用　　　　　　5700

　　财务费用　　　　　　1800

　　(14)3月31日，计算本月应交所得税3060元。

　　借：所得税费用　　　　　　　3060

　　贷：应交税费——应交所得税　　3060

　　(15)3月31日，将本月所得税3060元转入“本年利润”借方。

　　借：本年利润　　　　　3060

　　贷：所得税费用 　　　　3060

　　(16)3月31日，结转本年利润7140元。

　　借：本年利润　　　　　　　 7140

　　贷：利润分配——未分配利润　　7140