2010会计从业资格《财经法规》讲义：第一章(4)

　　七、登记会计账簿

　　(一)设置会计账簿的规定

　　1.概念

　　会计账簿，是指由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍(载体)。

　　2.根据规定，各单位要依法设置的会计账簿包括：

　　(1)总账(总分类账)，是根据会计科目(也称总账科目)开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。

　　总账一般使用订本账。

　　(2)明细账(明细分类账)，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。

　　明细账按外形一般采用活页账，也可以采用订本账，按账页格式可用三栏式、多栏式、数量金额式。

　　(3)日记账，是按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿。包括现金日记账和银行存款日记账。

　　日记账一般使用订本账。

　　(4)其他辅助账簿(备查账簿)，是为备忘备查而设置的。在实际工作中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。

　　(二)启用会计账簿的规定

　　启用新的会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并填写账簿扉页上的“启用表”，注明启用日期、账簿起止页数(活页式账簿，可于装订时填写起止页数)、记账人员和会计机构负责人(会计主管人员)姓名等，并加盖名章和单位公章。当记账人员或者会计机构负责人(会计主管人员)调动工作时，也要在“启用表”上注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或者盖章。

　　(三)登记会计账簿的规定

　　1.登账依据

　　必须依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。

　　2.登账规则：

　　(1)登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。

　　(2)各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号。

　　(3)凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。

　　(4)会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。更正方法一般有划线更正法、补充登记法、红字冲正法三种方法。

　　(5)及时对账。各单位的对账工作每年至少进行一次。

　　①账实相符。账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。

　　②账证相符。账证相符是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。会计账簿记录是根据会计凭证等资料登记的，会计凭证是会计账簿登记的基础。

　　③账账相符。账账相符是会计账簿之间对应记录核对相符的简称。包括

　　总账各账户之间;

　　总账与明细账之间;

　　总账与日记账之间;

　　会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间。

　　④账表相符。账表相符是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。

　　(6)定期结账。

　　结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。按照不同的会计期间，结账可分为月结、季结和年结等。

　　3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。

　　4.会计账簿的设置和登记，应当符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度规定。

　　5.禁止账外设账。

　　【例题•单选题】会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称是指( )。

　　A.账账相符

　　B.账证相符

　　C.账实相符

　　D.账表相符

　　[答案]C

　　[解析]账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。

　　【例题•多选题】实行手工记账的单位，应当采用订本式账簿的有( )。

　　A.总账

　　B.应收账款、应付账款明细账

　　C.现金和银行存款日记账

　　D.基本生产明细账和辅助生产明细账

　　[答案]AC

　　[解析]因为总账一般使用订本账，日记账一般使用订本账，明细账一般采用活页账。